TOPREFERAT.COM.KZ - Қазақша рефераттар



Мазмұны

Кіріспе..................3

І. Дебиторлық борыштар есебін ұйымдастыру және Кредиторлық қарыздар есебінің түсінігі........................4

1.1 Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің , жабдықтаушы және қызмет көрсетушілермен есеп айырысулардың есебі.....................4

1.2 Күмәнді дебиторлық берешектер есебі және еншілес серіктестіктердің(тәуелді)дебиторлық борыштарының есебі .......6

1.3 Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелерін есепке алу.......8

1.4 Салық міндеттемесінің және еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысулардың есебі..........................9

1.5 Басқадай дебиторлық және кредиторлық қарыздармен есеп айырысу есебі..............10

ІІ. Дебиторлық және Кредиторлық қарыздар аудитінің ерекшеліктері.......................13

2.1 Сатып алушылар мен тапсырыс берушілермен есеп айырысудың және де жабдықтаушылармен есеп айырысулардың аудиторлық тексерілуі................................13

2.2 Күмәнді дебиторлық берешектер есебінің аудиті және еншілес (тәуелді) серіктестіктердің дебиторлық борыштарының есебінің аудиті.......17

2.3 Банк несиелері бойынша операциялар аудиті................18

2.4 Салықтық міндеттемелерді аудиторлық тексеру ерекшеліктері және де еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысу аудитінің тәртібі......19

2.5 Басқадай дебиторлық және кредиторлық қарыздармен есеп айырысудың аудиті..............25

ІІІ. «Каспиан Сервис Групп Лимитед» ҚФ-на аудиторлық тексерудің жүргізілуі

3.1. Тәуелсіз аудиторлар есебі.............27

3.2. «Каспиан Сервис Групп Лимитед» ҚФ-ның есептілік нысандары......28

3.3. «Каспиан Сервис Групп Лимитед » ҚФ-ның аудиторлық тексеру қорытындысы.........................30

Қорытынды..........................32

Қолданылған әдебиеттер тізімі.............34

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Жұмыс көлемі: 34 бет
Пәні: Соңғы қосылған курстық жұмыстар

-----------------------------------------------------------------------------------

КУРСТЫҚ ЖҰМЫСТЫҢ ҚЫСҚАРТЫЛҒАН МӘТІНІ
Мазмұны

Кіріспе..................3

І. Дебиторлық борыштар есебін ұйымдастыру және Кредиторлық қарыздар есебінің
1.1 Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің ,
1.2 Күмәнді дебиторлық берешектер есебі және еншілес серіктестіктердің(тәуелді)дебиторлық борыштарының
1.3 Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелерін
1.4 Салық міндеттемесінің және еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп
1.5 Басқадай дебиторлық және кредиторлық қарыздармен есеп айырысу есебі..............10

ІІ. Дебиторлық және Кредиторлық қарыздар аудитінің ерекшеліктері.......................13

2.1 Сатып алушылар мен тапсырыс берушілермен есеп айырысудың
2.2 Күмәнді дебиторлық берешектер есебінің аудиті және еншілес
2.3 Банк несиелері бойынша операциялар аудиті................18

2.4 Салықтық міндеттемелерді аудиторлық тексеру ерекшеліктері және де еңбекақы
2.5 Басқадай дебиторлық және кредиторлық қарыздармен есеп айырысудың
ІІІ. «Каспиан Сервис Групп Лимитед» ҚФ-на аудиторлық тексерудің жүргізілуі

3.1. Тәуелсіз аудиторлар есебі.............27

3.2. «Каспиан Сервис Групп Лимитед» ҚФ-ның есептілік нысандары......28

3.3. «Каспиан Сервис Групп Лимитед » ҚФ-ның аудиторлық тексеру
Қорытынды..........................32

Қолданылған әдебиеттер тізімі.............34

Кіріспе

Қазақстан Республикасының бухгалтерлік және аудиторлық қызмет туралы заңына сәйкес
Дебиторлық берешек – сатып алушылардың немесе тапсырыс берушілердің қандай
Саудалық дебиторлық берешек – негізгі іс-әрекет нәтижесінде өткізілген
Саудалық емес дебиторлық берешек – іс-әрекеттің басқа түрлері нәтижесінде
Кредиторлық берешек- бұл заңды немесе жеке тұлғалар алдындағы міндеттемелер
төленуге тиісті шоттар мен векселдер

алынған аванстар;

салық бойынша міндеттемелер;

төленетін дивиденттер;

басқа да кредиторлық қарыздар.

Курстық жұмыстың тақырыбының өзектілігі- кәсіпорындарда қарыздардың қалыптастыруы және оның
Осы жұмысты орындаудағы басты мақсаттар мен міндеттер:
Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің , жабдықтаушы және қызмет
Күмәнді дебиторлық берешектер есебін;

Еншілес (тәуелді) серіктестіктердің дебиторлық борыштарының есебін;

Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелерін есепке алу

Салық міндеттемесінің және еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысулардың есебін;

Басқадай дебиторлық және кредиторлық қарыздармен есеп айырысу есебін және
І. Дебиторлық борыштар есебін ұйымдастыру және Кредиторлық қарыздар есебінің
Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің , жабдықтаушы және қызмет
Кәсіпорындар мен ұйымдардың 1210 «Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің
1210 «Алынуға тиісті шоттар»

1210«Алынған вексельдер»

Бұлар активті шот болып табылады. Сондықтан да бұл
1210 «Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің борышы» шоттарына қатысты
Мысалы: сатып алушылар мен тапсырыс берушілерге 300000 (үш жүз
Сатылған тауарлардың өзіндік құнына:

Дт: 7010 Сатылған өнімдердің

өзіндік құны
Кт: 1320 Дайын өнімдер
Сатылған тауарлардан алынатын сомаға:

Дт:1210 Алынуға тиісті борыштар шоты
Кт:6010 Дайын өнімдерді сатудан алынатын табыс шоты
Сатылған тауарлар үшін есептелеген ҚҚС сомасына:

Дт: 1210 Алынуға тиісті борыштар шоты
Кт:3130Қосылған құн салығы сомасы
Сатылған тауарлар үшін алынатын сома келіп түскенде:

Дт: 1030 «Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты»
Кт:1210 Алынуға тиісті борыштар шоты
Жоғарыда екі жақты жазудан көріп отырғанымыздай кәсіпоырндар мен ұйымдардың
Ал сатылған материалдық емес активтер, негізгі құралдар, бағалы қағаздар
Кез келген кәсіпорын үзіліссіз және ырғақты жұмыс істеп тұруы
Осы жоғарыда аталған ұйымды керекті материалдармен және басқа да
Жабдықтаушылар және қызмет көрсетушілермен есеп айырысулар есебі жөніндегі журналда
Құны төленген, бірақ іс жүзінде алынбаған (қабылданбаған) материалдық қорлар,
Фактураланбай қалған жабдықтар бойынша есеп айырысудан;

Мерзімінде төленбеген есеп айырысулардан.

Жабдықтаушы және мердігерлермен есеп айырысулар есебі бойынша мынадай шоттар
Кәсіпорынның басқа заңды немесе жеке тұлғаларжан сатып алынған тауарлық-материалдық
Дт: 1310 «Материалдар» немесе 1330 «Тауарлар» деп аталатын шоттардың
Кт: 3310 «Жабдықтаушы және мердігерлермен есеп айрысу» деп аталатын
Ал бұл тауарлар үшін есептелген қосылған құн салығы сомасына:

Дт: 3130 «Қосылған құнға салынған салық» деп аталатын шоты;

Кт: 3310«Жабдықтаушы және мердігерлермен есеп айырысу» деп аталатын шоты
Жабдықтаушылардың шот фактурасының қай шоттан төленгеніне қарай:

Дт: 3310 «Жабдықтаушы және мердігерлермен есеп айрысу» деп аталатын
Кт: 1030 «Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты» деп
1.2 Күмәнді дебиторлық берешектер есебі және еншілес (тәуелді) серіктестіктердің
Сатып алушылар мен тапсырыс беруші заңды және жеке тұлғалардың
Тікелей есептен шығару әдісі бухгалтерлік есеп тұрғысынан қолайлы болып
«Күмәнді қарыздар бойынша резервтер» есебі №10 журнал-ордер жүргізіледі. Кәсіпорындар
Күдікті қарыздар бойынша құрылған резерв сомасына;

Дт:7210 Жалпы әкімшілік шығындар шоты
Кт: 1290 Күмәнді қарыздар бойынша резервтер шоты 100000 тг

Күдікті қарыздар бойынша құрылған резервтің есебінен 80000 ( сексен
Дт:1290 Күмәнді қарыздар бойынша резервтер шоты
Кт:1210 Алынуға тиісті борыштар
Кәсіпорындар мен ұйымдардың бухгалтерлік балансындағы дебиторлық борыштары сомасынан күдікті
Жалпы кез келген ұйымның бухгалтерлік есебіндегі мына шотта:

1220 «Еншілес серіктестіктердің борышы»

1220 «Тәуелді серіктестіктердің борышы»

1230 «Бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардың борышы» 1240 сол
«Шаруашылық веріктестіктері» дегеніміз пайда табу мақсатына негізделген және жарғылық
1.3 Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелерін
Несие беру және оның операцияларын жүргізу лицензия берілген Ұлттық
Несие мерзімділік, қайтарымдылық және төленетін жағдайында коммерциялық және келісім-шарт
Несие беру банктердің өздерінде бар несие қорларының көлемінде жүзеге
Кәсіпорын несие алу үшін несиенің сомасы және пайдалану мақсаты,
Салық міндеттемесінің және еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысулардың есебі

Салық міндеттемесі мемлекет алдындағы әрбір салық төлеушінің міндеттемесі болып
2001 жылғы 12 маусымда №209-11 Қазақстан Республикасының «Салық және
3110 Корпоративтік табыс салығы. Корпоративтік табыс салығы бойынша
Салық салынатын табыс = Жылдық табыс – Шегерімдер

жиынтығы

3120 Төлем көзінен ұсталатын салықтар. Төлем көзінен ұсталатын
Дивидендтер;

Депозиттер бойынша марапаттаулар (жеке тұлғалардың банкке және ұйымдарға салған
Ұтыс;

Заңды тұлғалардың төлейтін марапаттау сомасы (банк-резидент, зейнетақы жинақтау қоры,
Бағалы қағаздарды шығарғаны үшін төленетін марапаттау сомасы.

Резидент емес заңды тұлғалардың таза табысынан 15% мөлшерлемесінде салық
3130 Қосылған құн салығы. Бұл өндіріс процесіне және тауардың
Қосымша құнға салынатын салықтың мөлшерлілігі салық салынатын айналымның 16
3140 Акциздік (жанама) салық – сатып алушы төлейтін тауардың
Акцизді есептеген кезде 1210 шоты дебиттеліп, 3140 шотының, «Акциз»
3150 Әлеуметтік салық. Әлеуметтік салықты жұмыс беруші кәсіпорын есептейді,
3160 Жер салығы. Бюджетке төленетін жер салығынның есебі 3160
3170 Көлік құралдарына салынатын салық. Мемлекеттік есепте тұрған меншік
Көлік құралдарына салынатын салық жыл сайын төленеді және ҚР
Басқадай дебиторлық және кредиторлық қарыздармен есеп айырысу есебі

Кәсіпорындар мен ұйымдарда басқадай операциялар бойынша тиісті дебиторлық борыштар
1280 «Алынуға тиісті қосылған құн салығы».

1280 «Есептелген пайыздар».

1250 «Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі».

1280 «Өзге де дебиторлық борыштар».

Бұл шоттарда «Сатып алушылар мен тапсырыс берушілер» бөлімшесінде есептелуге
«Алынуға тиісті қосылған құн салығы» шоты ұйымның сатып алынған
Алынған тауарлар мен материалдық құндылықтар және орындалған жұмыстар мен
Дт: 1280 «Алынуға тиісті қосылған құн салығы» шоты

Кт: 3310 «Жабдықтаушы және мердігерлермен есеп айырысу» шоты немесе

Дт: 1280 «Алынуға тиісті қосылған құн салығы» шоты

Кт: 1280 «Басқадай несиелік борыштар мен аударымдар» шоты түріндегі
1250 «Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі» деп аталатын шотта
Жалпы әкімшілік-шаруашылық қажеттілігі (шығындары)және қызметтегі іссапарлары үшін есеп беруге
Дт: 1250 «Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі» шоты

Кт: 4420 «Алдағы кезеңдердің кірістері» шоты түріндегі бухгалтерлік
Жабдықтаушыларға олардан алынған ақау материалдарды қайтаруға байланысты дебиторлық борыштың
Дт: 1280 «Басқадай дебиторлық борыш» шоты;

Кт: 1310 «Материалдар» шоты түріндегі бухгалтерлік жазуы жазылады.

Банктегі шоттан қателесіп есептен шығарылған сомаға:

Дт: 1280 «Басқадай дебиторлық борыш» шоты;

Кт: 1030 «Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты» шоты
Сонымен қатар «басқадай дебиторлық борыш» шотында төленуге тиісті жал
Жалдық міндеттемелердің есебі

Бұл міндеттемелер есебі 3390 «Жалдық міндеттеме» деп аталатын шотта
Төленуге тиісті сыйақы есебі

Алынған несие, жалдық келісімшарт және шығарылған бағалы қағаздар бойынша
Дт: 7310 «Есептелген сыйақы бойынша шығындар шоты» шоты;

Кт: 3380, 4160, 7310 «Төленуге тиісті сыйақы»
Есеп айырысу шотынан есептелген пайыздар сомасы төленген кезде:

Дт: 3380, 4160, 7310 «Төленуге тиісті сыйақы» шоты;

Кт: 1030 «Ағымдағы банктік шоттардағы ақша қаражаты» деп
Жинақтаушы зейнетақы қорымен есеп айырысудың есебі

Зейнетақы қорымен есеп айырысулар есебі «Жинақтаушы зейнетақы қорымен есеп
Зейнетақы бойынша жарналар сомасын есептеген уақытта кәсіпорынның бухгалтериясында мына
Дт: 3350 «Қызметкерлер мен еңбекақы бойынша есеп айырысу» деп
Кт: 3220 «Зейнетақы мен қамтамасыз ету қорымен есеп айырысу»
Ал бұл соманы кәсіпорын тиісті қорға аударған уақытта:

Дт: 3220 «Зейнетақы мен қамтамасыз ету қорымен есеп
Кт: 1030 «Ақшалар» шоты түріндегі бухгалтерлік жазу жазылады.

ІІ. Дебиторлық және Кредиторлық қарыздар аудитінің ерекшеліктері

2.1 Сатып алушылар мен тапсырыс берушілермен есеп айырысудың
Дебиторлық борыштардың ішінде субьектінің шаруашылық қызметінде жиі кездесетіні- дайын
өнім сатуға сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен шарт жасалғандығын;

түгендеу актілерімен есеп айырысу құжаттарымен расталған сатып алушылардың борыштарының
сатып алушылардың және тапсырыс берушілердің борыштарының;

бөлімшесінің шоттары бойынша жүргізілген синтетикалық есептің дұрыстығын.

Бұл жағдайда аналитикалық есеп мынадай мәселелерді қамтамасыз етуі керек:

вексельдермен қамтамасыз етілген ақша қаражаттарының түсу мерзімі әлі жетпеген,
сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің борыштары бөлімшесінің шоттары
талап ету мерзімі өткен дебиторлық борыштардың дұрыс шығысқа шығарылғандығын.

Аудитор алынуға тиісті борыштар шотының дебетінде көрсетілген артылып жөнелтілген
Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп айырысудың жедел дамып
Қарапайым вексель бұл жасалған сауда саттықтар немесе орындалған жұмыстарды
Аудармалы вексель немесе беруші жазады да, онда дебиторға вексельде
Вексельдерді дисконттау олардың банкідегі есебін және қаржының айналымын елеулі
Аудит кезінде вексельдердің есебінің түрлері төлеуші субьектінің төлеу мерзімінің
Жабдықтаушылармен есеп айырысуларды тексерудің басты міндеттері мыналар:

- төлем тәртібін сақтауды тексеру;

- есептеуде қолданылатын бағаның, тарифтің және басқа құндық көрсеткіштердің
- кредиторлық берешек сомасының шынайылығын тексеру;

- есептеулерді реттеу мен кредиторлық берешекті азайту жөніндегі
Жабдықтаушылармен есеп айырысу жағдайьн бақылауды ұйымдастыру келісім-шарттық және
Кесте 4. Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу аудитінің бағдарламасы

Аудит процедуралары Ақпарат көздері

1. Тауарлық-материалдық

қорларды алуға арналған құжаттарды ресімдеудің дұрыстығы мен бар екендігін
2. Тауарлық-материалдық қорлардың саны мен сапасы жөніңдегі тілек-талаптарды рәсімдеудін
3. Алынған құндылықтарды кіріске алудың немесе орындалған жұмыс пен
4. Жабдықтаушылар мен мердігерлерге берешектің анық сенімділігін, шынайылығын және
тапсырмалары, 6 журнал-ордер, Бас кітап, баланс және т.б.

5. Векселдерді пайдалынып, жабдықтаушылармен ККС алып тастап, жабдықтаушылармен және
6. Шот корреспон-денцияларын құрудың дұрыстығын тексеру, ана-литикалық есеп мәлімет-терінің
Аудитор жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысуды тексеру бағдарламасын жасағанда,
Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу бойынша операцияларды төлеуді тексеру
Тексеру барысында келесі
-талап ету мерзімін өтіп
Аталған келісім-шарттарынан туындаған міндеттемелер бойынша кредиторлармен талап етілмеген қарыздар
Жабдықтаушылар алдындағы борыштар есебін жүргізетін шоттарда бухгалтерлік есеп регистрлерінде
2.2 Күмәнді дебиторлық берешектер есебінің аудиті және еншілес (тәуелді)
Шаруашылық басшысының шешімімен талап ету мерзімі өткен дебиторлық борыштарды
Күшіндегі салық жөніндегі заң актілерінде күмәнді берешектер-бұл өнім сатудың
Аудитор есепті жылдың аяғында тіркеліп, тізімделген дебиторлық борыштардың мәліметтерінің
Күмәнді дебиторлық берешектер бойынша резервтер құру,оларды жұмсау және олардың
Жасалған резервтің көлемі борышкердің қаржылықжағдайы ескеріле отырып ,
Күмәнді деп танылып, өтеу мерзімі біткен дебиторлық борыштарды субъектінің
Жылдың соңында жасалған резерв бойынша қалдық тек қана ағымдағы
Аудитор дебиторлық борыштардың есебін тексеруді, еншілес серіктестіктердің дебиторлық борыштарының
Еншілес серіктестіктермен бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардың ағымдағы дебиторлық борыштарының
Бақылау жүйесінің тетігін қолына ұстап, көп салалы өндірісті дамытумен,
Бас шаруашылық еншілес серіктестіктерге толық басшылық жасап ықпал
Еншілес серіктестіктердің дебиторлық борыштарын тексерген кезде, оларға ұзақ мерзімді
Аудитор еншілес серіктестіктердің және бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардың дебиторлық
Айдын басындағы және аяғындағы қалдықтарының және айлық айналымның карточкада
Банк несиелері бойынша операциялар аудиті

Аудитор кепілдік мүліктің бар болуына көз жеткізу керек (ғимараттар,
Аудитор алынған несиелердің мақсатты қолдануын тексереді, кері жағдайда банк
Ауыл шаруашылық өнімдерін, малды сатып алуға бөлінген несиелердің бар
Ұзақ мерзімді несиелер бойынша операцияларды тексеру барысында аудитор нарықтың
Несиені қолдану үшін пайыздарды төлеу бойынша операцияларды бақылау керек,
Ағымдағы міндеттемелерге банктердің қысқа мерзімді қарыздары, банктен тыс мекемелерден
Қысқа мерзімді қарыздардың талдамалық есебінің несие берген банк түрлері
а) қарыз проценттерін төлеу мен оларды кезең шығыстарына
ә) 60 бөлімшенің «Несиелер» («Қысқа
б) баланста «Ағымдағы міндеттемелер» бөлімшесіңде «Ұзақ мерзімді
в) қарыздарды өтеу
г) овердрафт, сенімді клиентке оның шотындағы калдықтан
Банктен тыс мекемелерден алынған қысқа мерзімдік қарыздар көбінесе вексельмен
2.4 Салықтық міндеттемелерді аудиторлық тексеру ерекшеліктері

және де еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысу аудитінің тәртібі

Төлеу циклында негізгі операциялар салықтыр, алымдар, баждар және басқа
Кәсіпорыннан табыс салығын тексеру барысында жылдық жиынтық табысты есептеудің
Кесте 2

Кәсіпорындарда салықтық тексеру жүргізудің негізгі кезеңдері мен бағыттары.

№ Кезеңдер Салықтық талдаудың негізгі бағыттары мен олардың мазмұны

1

2

3 Абсолюттік салықтық нүктемені талдау

Салыстырмалы салықтық жүктемені талдау.

Салықтар бойынша кәсіпорын борыштарын талдау 1.1 Зерттеліп отырған
1.2 Салықтық төлемдердің динамикасымен құрылымын факторлық талдау.

2.1 Жалпы салықтық жүктеменің құрылымын талдау

2.2 Салықтық жүктеменің жалпы коэффициенттерін, талдау.

2.3 Экономиканың жекелеген салаларының ерекшеліктеріне байланысты коэффициенттерді талдау.

3.1 Салықтар бойынша кәсіпорын қарыздарының құрылымын талдау.

3.2 Салықтар бойынша кәсіпорын қарыздарының динамикасын талдау.

3.3 Төленетін салық сомасы мен салық бойынша қарыздардың ара
Төлеу циклында баптардың бірі «Жеке тұлғалардың табыс салығы» болып
Бюджетке аударылуы тиісті қосылған құн салығының аударымдарының дұрыстығын тексеру
Акциздік (жанама) салықтар, олардың ерекше табыстылық статусына байланысты ерекше
ҚР-да салықтың түрлері жеткілікті көп, олардың әр қайсысы өзінің
Салықтық төлемдемдерді есептеу мен төлеу кезінде нормативтік салықтық
Салықтық төлемдерді есептеу дұрыстығын тексеру үшін аудитор ең
Бұларды дұрыс анықтай білу үшін аудитор ең алдымен
Тексеру кезінде қайта есептеу, қарама-қарсы тексеру, операциялардың
Аудиторлық тексерудің жалпы бағдарламасын келесі схемадан көруге болады. Осы
- салық декларацияларындағы көрсеткіштердің бухгалтерлік есеп мәліметтеріне сәйкестігін
- салық салу базасының қалыптасуына
- тауар алмастыру
- заң талаптарымен қарастырылған салық ставкаларының
Еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысу аудитінің тәртібі

Еңбекке ақы төлеу кәсіпорынның өз қызметкерлеріне борышы болып табылады.
Қызметкерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысудың аудиторлық тексеруінің негізгі мақсаты
Еңбекке ақы төлеу өндіріс циклінің бір бөлігі болып табылады
Қызметкерлермен есептесуді тексеру үшін қажет ақпарат көздері ретінде- штаттық
Еңбекақының қандай түрлері кәсіпорында қолданылатынын біліп алу керек.Қызметкерлерге еңбекақыны
Негізінде еңбекақыны есептеуде жүргізілген алғашқы құжаттар, құжаттардың нормативті талаптарына
Кесте 6

Қызметкерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысуларды аудиторлық тексерудің бағдарламасы.

№ Процедуралар Ақпарат көздері.

1. Барлық негіздер бойынша қызметкерлерге төлемдерді есептеу мен толтырудың
2. Еңбекақыдан ұсталынатын салықтардың зейнетақы қорына төленетін жарналардың дұрыс
3. Қызметкерлердің еңбекақысын төлеу реестрлеріндегі мағлұматтарды тексеріп және оны
4. Қызметкерлердің еңбекақысын есепке алу бойынша шоттар корреспонденцияларының дұрыстығын
Кәсіпорынның өз қызметкерлеріне еңбекақысы бойынша қарызы жылдың басы мен
Жұмыс жағдайларында ауытқуларға байланысты қосымша төлемдердің дұрыс есептеп шығарылуын
Осы мақсатта алдын-ала қарастырылмаған қосымша технологиялық операцилар анықталған жағдайда,
Аудитор түнгі уақыт пен жұмыстан тыс уақыттағы еңбекақысы мен
Сағат 22-ден таңғы 6-ға дейнгі уақыт түнгі уақыт болып
Жұмыстан тыс уақыттағы бірінші екі сағаттық төлемақысы 1.5 есе
Сонан соң аудитор мейрам күндеріндегі еңбекақысының дұрыс төленуін тексеруге
Тексеру жұмыстарын аяқтай отырып, аудитор мына төмендегілерді анықтауға тиіс:

- Бекітілген мерзімде алынбаған жалақы депоненттік сомаға өз уақытында
- Депоненттік сомалардың төленуін және алынбаған депоненттік
- Қосымша жұмыс бойынша төлемдердің дұрыс жүзеге
- Қазіргі заңмен қарастырылған жұмыспен өтелмеген уақытқа еңбек
- Еңбекақы қорына шығындарды жатқызудың дұрыстығын;

- Жеке төлемдерді өнімнің өзіндік құнына дұрыс
- Еңбекақы бойынша құрылған шоттар корреспонденциясының дұрыстығын;

Синтетикалық және аналитикалық есептердің құрама деректердің дұрыс жүргізілуін, қаржы
Кәсіпорында еңбек заңдылықтарының сақталуына бақылау жасау бірінші орында тұрады.
Қызметкерлерді қабылдау және жұмыстан шығару бұйрықтар, контракттар, еңбек келісім-шарттарымен
Қызметкерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысуды тексеру кезінде аудитор келесілердің
- еңбекақының дұрыс есептелуін;

- нақты жұмыс істеп жатқан қызметкерлер санының тізімдегі
- еңбекақыны төлеудің дұрыстығы, уақыттылығы, толықтығы.
Еңбекақының дұрыс есептелуі мен штаттық кестемен нақты қызметкерлердің санының
- кәсіпорын қызметкерлерімен келісім-шарт;

- жеке шот;

- жұмыс уақытын пайдалану есебі табелі;

- жеке құрамы бойынша бұйрықтар;

- кесімді жұмысқа наряд;

- орындалған жұмысты қабылдау актісі;

- өндіру туралы рапорт;

- маршруттық қағаз;

- атқару қағаздары, неке туралы акт.

Аудитор қызметкерлердің еңбекақыларынан ұсталынатын міндетті ұсталымдардың дұрыс жүргізіліп жатқанын,
Инициативтік ұсталымдарға:

- атқару парақтары бойынша ұсталымдар;

Аудитор атқару парағының бар, жоқтығын немесе қызметкердің ұсталымдарды жасау
- келтірілген зиян немесе мүліктің бүлінуінен ұсталатын ұсталымдар.

Аудитор ревизия, түгендеу, неке туралы актілерін, және ұстслымдарды ұстау
несиеге тауарларды сатып алу.

Аудитор сауда кәсіпорындарымен жасалған (екі не үш жақты) келісім-шарттың
2.5 Басқадай дебиторлық және кредиторлық қарыздармен есеп айырысудың
Дебиторлық борыштарға аудиторлық тексеру жүргізген кезде аудитордан баланстың «Басқа
«Қосылған құн салығы»

«Есептелген сыйақылар»

«Басқа да борыштар»

Аудитор әр дебиторлық борыштарды жеке жеке тексеруге тиісті. Орын
Баланста көрсетілген мәліметтері мен Бас кітаптағы және есеп регистрларындағы
жабдықтаушылар мен мердігерлерден сатып алынған тауарлы материалдық құндылықтарды, атқарылған
қоймаларға құндылықтардың нақты түсуіне қарай кіріске алынып,шот фактураның негізінде
қоймаға түспеген және кіріске алынбаған материалды құндылықтарды қабылдау актісі
Аудитор Қазақстан Республикасының Салық Кодексіне сәйкес бухгалтерлік есепте және
Есептелген сыйақының есебінің аудиті. Аудитор «Есептелген сыйақы» шотында жинақталған
Аудитор басқадай дебиторлық борыштардың елеулі үлесін құрайтын шотындағы шаруашылық
Аудитор материалды шеккен зиянды өндіру бойынша есеп айырысуды мұқият
Аудитор кем шыққан,талан таражға салынған және ұрланған құндылықтар құны
Басқадай дебиторлық борыштарды талдаған кезде, кәсіпорынның жұмыскерлерінің құрал саймандарды
Аудитор шаруашылықтың балансында көрсетілген дебиторлық борыштардың нақтылығын анықтап, ақиқатына
ІІІ. «Каспиан Сервис Групп Лимитед» ҚФ-на аудиторлық тексерудің жүргізілуі

Тәуелсіз аудиторлар есебі

«Прайс Аудит» аудиторлық ұйымымен қаржылық шаруашылық қызметке қатысты
Аудиторлық тексеріс жүргізген кезде, аудитор Қазақстан Республикасының 1998 жылғы
Осы аталған Қазақстан Республикасының нормативтік актілері бойынша аудиторлар қаржылық
Ұйымның басшылығы тексеріс жүргізілгендегі көрсетілген қаржылық мәліметтерге жауапты
Аудитордың жауапкершілігі

Біздің жауапкершілігіміз өзіміз жүргізген аудиттің негізінде көзделген қаржылық есептемесі
Аудит қаржылық есептілікте мазмұндалған есептік көрсеткіштер мен ашып көрсетулерді
Біз аудит жүргізу барысында алынған дәлелдемелер аталған қаржылық есептілік
Тәуелсіз аудитор «Каспиан Сервис Групп Лимитед» Қазақстандық филиалды тексерген
«Каспиан Сервис Групп Лимитед» ҚФ-ның есептілік нысандары

«Каспиан Сервис Групп Лимитед» 2008 жылғы 31 желтоқсандағы бухгалтерлік
2008ж.

мың теңге 2007ж.

мың теңге

АКТИВТЕР

Ақшалар 6,466 20,379

Банктердегі салымдар 201,164 1,094,402

Сатуға арналған қолда бар инвестициялық бағалы қағаздар

2,293,003

344,840

Кері РЕПО мәмілелері бойынша дебиторлық қарыздар

-

300,224

Алуға комиссиялық кірістер 1,434,501 188,085

Корпоративтік салық бойынша аванстық төлемдер - 25,622

Басқа активтер 49,444 47,276

Негізгі қаражаттар 114,387 134,731

Материалдық емес активтер 75,421 86,659

Мерзімі ұзартылған салықтық активтер 10,585 8,109

Активтер жиынтығы

4,184,971

2,250,327

МІНДЕТТЕМЕЛЕР ЖӘНЕ МЕНШІКТІ КАПИТАЛ

Төлемдерге корпоративтік салық 60,472 -

Кредиттік берешек 41,952 19,330

Міндеттемелер жиынтығы

102,424

19,330

Меншікті капитал

Акционерлік капитал 500,000 500,000

Резервтік капитал 841,473 841,473

Бағалы қағаздарды қайта бағалау бойынша резерв 228 (111)

Таратылмаған кіріс 2,740,846 889,635

Меншікті капитал жиынтығы

4,082,547

2,230,997

Міндеттемелер және меншікті капитал жиынтығы

4,184,971

2,250,327

«Каспиан Сервис Групп Лимитед» 2008 жылғы 31 желтоқсандағы ақша
2008ж.

мың теңге 2007ж.

мың теңге

ОПЕРАЦИЯЛЫҚ ҚЫЗМЕТТЕРДЕН АҚШАНЫҢ ҚОЗҒАЛЫСЫ

Салық салуға дейінгі таза кіріс 2,634,947 790,939

Ақшалай емес баптар бойынша түзетулер

Тозу және амортизация 81,740 69,663

Негізгі қаражаттарды есептен шығару 2,183 337

Операциялық активтердің (ұлғайуы)/төмендеуі

Алуға комиссиялық кірістер (1,246,416) 2,513

Салық бойынша аванстық төлемдер - 426

Басқа активтер (2,168) (18,070)

Операциялық міндеттемелердің(ұлғайуы)/төмендеуі

Төлемге салықтар - (4,918)

Кредиттік берешек 22,622 7,992

1,492,908

848,882

Төленген табыс салығы (700,118) (148,977)

Операциялық қызметтерден ақшаның қозғаласы

792,790

699,905

ИНВЕСТИЦИЯЛЫҚ ҚЫЗМЕТТЕРДЕН АҚШАНЫҢ ҚОЗҒАЛЫСЫ

Банктердегі қысқа мерзімді салымдардың түсімі 893,238 (1,094,402)

Сатуға арналған қолда бар инвестициялық бағалы қағаздарды іске асыру
18,083,367

12,036,532

Кері РЕПО мәмілелері бойынша дебиторлық берешектен (сатып алу) түсім
300,224

(300,224)

Сатуға арналған қолда бар инвестициялық бағалы қағаздарды сатып алу
(20,031,191)

(11,238,922)

Негізгі қаражаттарды сатып алу (43,008) (33,906)

Материалдық емес активтерді сатып алу (9,333) (43,386)

Инвестициялық қызметтердегі ақшаны пайдалану

(806,703)

(674,308)

ҚАРЖЫЛЫҚ ҚЫЗМЕТТЕРДЕН АҚШАНЫҢ ҚОЗҒАЛЫСЫ

Төленген дивиденттер - (27,335)

Қаржылық қызметтердегі ақшаны пайдалану

-

(27,355)

Ақшаның таза төмендеуі

(13,913)

(1,758)

1 қаңтардағы ақша

20,379

22,137

31 желтоқсандағы ақша (7 ескертпе)

6,466

20,379

«Каспиан Сервис Групп Лимитед» 2008 жылғы 31 желтоқсан аяқталған
2006ж.

мың теңге 2005ж.

мың теңге

Комиссиялық кіріс 3,458,767 1,449,297

Банктердегі салымдар бойынша

сыйақы түріндегі кірістер

46,644

45,160

Сатуға арналған қолда бар инвестициялық бағалы қағаздар бойынша сыйақы
47,740

33,052

Кері РЕПО бойынша кірістер 1,607 1,213

Сатуға арналған қолда бар инвестициялық бағалы қағаздарды іске асырудан
(2,154)

(599)

Шетел валюталарын қайта бағалаудан

таза шығындар

(5,298)

-

Басқа кірістер 10,487 6,681

Кірістер жиынтығы 3,587,793 1,534,804

Операциялық шығыстар (952,846 (743,865)

Салық салуға дейінгі таза кіріс 2,634,947 790,939

Табыс салығы жөніндегі шығыстар (783,736) (235,731)

Таза кіріс 1,851,211 555,208

«Каспиан Сервис Групп Лимитед » ҚФ-ның аудиторлық тексеру қорытындысы

Осы қаржылық есептілікті дайындау кезінде есеп саясатының төмендегідей негізгі
а) Шетелдік валютадағы операциялар

Шетелдік валютадағы операциялар операция жасалған күні қолданыста айырбас бағамы
б) Ақша

Ақшалай қаражат қозғалысы туралы есепті құру мақсатында ақша кассадағы
В) Қаржы құралдары

Қаржы құралдары негізінен жақын арада сату мақсатында сатып алынған
Берілген кредиттер мен дебиторлық берешек- Басшы дереу немесе жақын
Осы жүргізілген аудиторлық тексерістің нәтижесі бойынша корсетілген құжаттар мен
Кредиттік берешек

2008ж.

мың теңге 2007ж.

мың теңге

Пайдаланылмаған еңбек демалысы бойынша берешек 14,011 9,079

Қызметкерлерге берешек 10,423 6

Кредиттік берешек 4,500 3,934

Басқа салықтар бойынша берешек 2,906 -

Басқа кредиттік берешек 10,112 6,311

Кредиттік берешектер жиынтығы

41,952

19,330

Қорытынды

Қазақстан Республикасындағы барлық шаруашылық субъектілердегі табыстар есептеу тәсілінен айқындайтындықтан
Қорыта келгенде, басқа да кредиторлық қарыздар мен есептесулердің есебі
Дебиторлық және кредиторлық қарыздар аудитінің ерекшеліктері,яғни әрбір мекемелерде,ұйымдарда жүргізілетін
Сонымен қатар, кәсіпорынның дебиторлық және кредиторлық қарыздарын басқара отырып,
Қолданылған әдебиеттер тізімі:

«Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп», Алматы 2003 ж, В.К.Радостовец, Т.Ғ.Ғабдуллин, В.В.Радостовец,
«Бухгалтерлік есеп теориясы және негіздері» : оқулық / Қ.
Қазақстан Республикасының Заңы «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп
www.referattar.com

www.google.kz қазақша сайты

Балапанова Ә. «Аудит теориясы» Алматы, 2003 ж.

М.Байдәулетов, С.М.Байдәулетов «Аудит». Оқу құралы.Алматы. Қазақ уинверситеті, 2004 ж.

Бухгалтерлік есеп шоттарының үлгілік жоспары, Алматы 2006 ж.

«Аудит теория и практика» Абленов Д.О, Алматы 2005 ж.

«Kasspian Bank.ru» орысша сайт

З.Н.Әжібаева, Н.Ә.Байболтаева, Ж.Ғ.Жұмағалиева. «Аудит» Алматы, 2006 ж.

Ж.С.Толпаков «Бухгалтерсктй учет», Караганда 2004 ж.

ҚР «Аудиторлық қызмет туралы» Заңы,2008 ж.

В.Л.Назарова «Шаруашылық жүргізуші субьектілердегі бухгалтерлік есеп принциптары» Алматы,оқулық 2005