Тауарлық-материалдық қорлар есебінің теориялық негізі диплом жұмысы
Жоспар
І. ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАР ЕСЕБІНІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ
НЕГІЗІ
1.1.Кәсіпорында тауарлық-материалдық қорлар есебінің ұйымдастырылуы
1.2 Тауарлы-материалдық қорлар есебінің әдістері
1.3. Материалдық ресурстарды түгендеу мен оларды қайта бағалау
1.4. Тауарлы материалдық қорлардың қозғалысының құжаттық рәсімделуі
ІІ.КӘСІПОРЫННЫҢ ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАРЫН ТАЛДАУ
2.1 Тауарлық -материалдық қорларды талдаудың міндеттері мен көздері
2.2 Кәсіпорынның шаруашылық қызметіне талдау
2.3 Кәсіпорында Тауарлық- материалдық қорлар есебін жетілдіру жолдары
ІІІ.ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАР АУДИТІ ЖӘНЕ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ
3.1 Тауарлы-материалдық қорлар аудиті
3.2 Аудиторлық қорытынды
ҚОРЫТЫНДЫ
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Жұмыс көлемі: 58 бет
Пәні: Соңғы қосылған дипломдық жұмыстар
-----------------------------------------------------------------------------------
ДИПЛОМДЫҚ ЖҰМЫСТЫҢ ҚЫСҚАРТЫЛҒАН МӘТІНІ
Жоспар
І. ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАР ЕСЕБІНІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ
НЕГІЗІ
1.1.Кәсіпорында тауарлық-материалдық қорлар есебінің ұйымдастырылуы
1.2 Тауарлы-материалдық қорлар есебінің әдістері
1.3. Материалдық ресурстарды түгендеу мен оларды қайта бағалау
1.4. Тауарлы материалдық қорлардың қозғалысының құжаттық рәсімделуі
ІІ.КӘСІПОРЫННЫҢ ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАРЫН ТАЛДАУ
2.1 Тауарлық -материалдық қорларды талдаудың міндеттері мен көздері
2.2 Кәсіпорынның шаруашылық қызметіне талдау
2.3 Кәсіпорында Тауарлық- материалдық қорлар есебін жетілдіру жолдары
ІІІ.ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАР АУДИТІ ЖӘНЕ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ
3.1 Тауарлы-материалдық қорлар аудиті
3.2 Аудиторлық қорытынды
ҚОРЫТЫНДЫ
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
КІРІСПЕ
Менің дипломдық жұмысымның тақырыбы
Тауарлық-материалдық қорлар –бұл шаруашылық субъектісінің өнімді өндіру, қызмет
Тауарлық-материалдық босалқылар келесідейактивтер түрінде болады: өндірісте пайдалануға немесе
Тауарлық-материалдық қорлардың ауыстырылатын және ауыстырылмайтын түрлері бар. Мысалға
Материалдық қорлардың негізгі және көмекші деген екі түрі
Негізгілер – дайындалатын өнімнің заттай материалдық негізін құрайтын
Дипломдық жұмыстың мақсаты – Тауарлық-материалдық қорлар туралы сипаттап,
Материалдарды келешекте пайдалану үшін сақтау, басқа жаққа және
Қорларды кешенді пайдалану,олардың рационалды шығысталуы, арзан және тиімді
Қазіргі уақытта тек табиғи қорлар ғана емес,
Кәсіпорынның үздіксіз жұмыс жасауының маңызды сипаты материалдық
Сыртқы көздерге сәйкес келісім шартқа отырылғанмердігерлерден
Ал, ішкі көздер - бұл
Халықаралық қаржылық есеп беру стандарттары
1310 /201 шикізат пен материалдар
1310/ 202 – жартылай фабрикаттар
1310/203 – отын
1350/204 – Ыдыс және ыдыс материалдары
1310/205 – қосалқы бөлшектер
1350/206 - өзге материалдар
1310/207 – қайта ұстауға берілген
1310/208 – құрылыс материалдары
1340/211-213 – Аяқталмаған өндіріс
1320/221 – Дайын өнім
1330/222-223 - Тауарлар
І. ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАР ЕСЕБІНІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ
НЕГІЗІ
1.1.Кәсіпорында тауарлық-материалдық қорлар есебінің
Материалдар өздерінің сақталып тұрған жері бойынша, яғни шаруашылық
Бұл карточкада материалдық құндылықтардың
Материалдардың түрі номенклатуралық номері аз болатын шаруашылық субъектісінің
Қоймашы белгілеген тәртіп бойынша
Айта кететін жағдай, ай соңында бухгалтерияға ондағы көрсетілген
Қоймалық сорттық карточканың дұрыс жүргізілуін бухгалтерия
Қойма меңгерушісінің бухгалтерияға тапсыратын құжаттары үлгілі түрі М
Егер орталық қойма немесе цех қоймасы шаруашылық субъектісі
Шаруашылық субъектісінің орталығынан қашық жерде орналасқан
Материалдардың есебін жедел оперативтік,
Қойма меңгерушісі
Материалдық ресурстардың бухгалтериядағы есебін
Материалдардың аналитикалық есебін ұйымдастыруда олардың кірісі мен шығысын
Есеп жұмысына есеп регистірінің мүлде ұжымдық жаңа түрлері
Соңғы кезге дейін бухгалтерияда материалдардың сорттық, сандық бағаларының
Сөйтіп, бухгалтериядағы карточка қоймадағы жазылған деректер қайталанады. Айырмашылығы
Бухгалтерияда материалдардың сорттық, сандық, бағалық есебін жүргізу көптеген
Есептін бұл әдісін қолданылған кезден бастап бухгалтерияда
Бұл әдісті пайдалануда бухгалтерия жұмысын жеңілдеткенмен кемшіліктер кездеседі.
Егер ай бойы материалдарға кіріс, шығыс болса, онда
сапасы келесі айға жазылады. Материал қалдықтарының қойма карточкасы
Құрылыста материалдардың бухгалтерлік жедел әдісі көбінесе үй қүрылыс
Жинақтау ведомосты материалдар есебі карточкасы мен материалдар қалдықтары
Материалдар қалдықтар кітабы ай бойы бухгалтерияда қолданылып, ай
Бухгалтерияда жинақтау ведомостың негізге ала отырып (сальдолық әдіс
Бухгалтерияда шығысталған материалдардың алғашқы құжаттарын негізге ала отырып
Бухгалтерияда құндылықтардың сақталуына жүйелі түрде бақылау жасау мақсатымен
Ай соңында цехта қолданылмай қалған материалдарды өндірістік шоттарға
Өндіріске қолданылатын материалдарға бақылау жасау үшін мынадай әдістер
Нормадан ауытқушылықты құжаттық рәсімдеу шоттардың бір түрін екіншісімен
Материалдардың әр партиясы бойынша ауытқуларды анықтауда партия бойынша
Цехтың ағымдық есебінің берілгендері негізінде бухгалтериядағы өндіріске материалдардың
Материалдардың қозғалысының есебі бойынша шотаралық байланыстарды қарастырсақ:
1. Жабдықтаушылардан қосымша құн салығысыз келіп түскен материалдар
Дебет 1310/201, 1315 206,1317/ 208;
► Жабдықтаушылардың сальіқ счет - фактурасына қосылған қосымша
Егер салық счет — фактурасы болмаса және Қазақстан
2. Негізгі құралдарды жоюдан
3. Өндірістегі ақаудан алынған, өндіріс қалдықтары, өндірістен қоймаға
Дт: 1310/201 «Шикізаттар мен материалдар», 1311/202
Кт: 2930/ 126
4. Қоймада сақтауға, тиеп - түсіру, тасмалдауға кеткен
Кредит: 4110/671 «Жабдықтаушылар мен, мердігерлермен
5. Қоймадан материалдарды шығыстау: 20 «Материалдар» бөлімі шоттары
Дебет: 1316/207 «Өңдеуге берілген материалдар», 8011/901 «Негізгі
Кредит: 7210/821 «Жалпы және әкімшілік шығындар» жөндеу және
Келісілген бағамен өткізілген материалдар — 1350/301 «Сатып алушылармен
«Табиғи апаттар мен тоқтатылған операциялардан болған табыс (зиян)»
Өткізілетін материалдардың өзіндік құны есепті кезеңдегі (шығын ретінде)
1.2 Тауарлы-материалдық қорлар есебінің әдістері
Материалдардың бір ғана түрінің алу бағасы есептік кезең
Есептен шығарылған (жұмсалған) материалдардың құны және ай соңына
Орташа өлшенген құндық әдісі. Бұл әдіс кезінде материалдық
Бұл әдісті есептеудің математикалық формуласы мынадай:
Орташа құны =
Мұндағы:
- есептік кезеңнің басындағы қалған материалдардың қалдық құны;
- есептік кезеңнің басындағы қалған материалдардың қалдық саны;
- алынған материалдардың құны;
- алынған материалдардың саны.
Біздің мысалда цементтің орташа өлшемцік (немесе өлшенген) құны
Орташа өлшем құнын, жұмсалған материалдың санына көбейтсек [3232,35х(15+10+12)=119596,95
Цементтің ай соңына қалған қалдық құны — 100203,05
Тап осындай жолмен бензиннің де орташа өлшенген құнын
Жұмсалған бензиннің құны 45,63 теңге х (50+150+300+100+100+100)= =36504теңге.
Цемент
Бастапқы каддык: 20 тонна х 3000 бағасы =
1-кесте
Кіріс
Шығыс
10т *3100=31000
2т *3200=6400
17т *3400=57800
19т *3400=64600 15т *3000 = 45000
10т *5 20-15 *3000=15000
5т *3100=15500
Жиыны- 30500
12т -5т(10-5)*3100=15500
2т *3200=6400
5т *3400=17000
Жиыны -38900
"ФИФО" әдісі — босалқыларды алғашқы сатып алу бағалары
Ай соңында калған қалдығы: 31 тонна (17-5+19) х
Бензин
Бұл жерде цементтің есебіне ұқсас етіп шығарылды.
Шығыстың құны: 4500+45700-13900=36300 теңге немесе 50 литр х
150 литр х(50 литр х 45 теңге, 100
Шығыс жиынтығы 36300 теңге
Арнайы идентификациялау (бірыңгайлау) әдісі. Бұл әдіс қорлардың партиялық
Мысал,
Бастапқы қалдықтың 15 тоннасы х3000 теңгемен
02.0105. келіп түскені 10 тонна х3100 теңге
20.01.05 келіп түскен 12 тоннах 3400
Шығыс жиыны
Цемент қалдығынан қалғаны:
Бастапқы қалдықтан 5х3000
2х3200
20.10.05 келіп түскеннен 5х3400
19х3400
Ай соңына қалған цементтің құны
Бензин бойынша:
Қалдықтан қалған 50лх45 теңгеден босатылған
05.01.05 келіп түскен 150х46
20.01.05 келіп түскен 300х45
20.01.05 келіп түскен 100х45
20.01.05 келіп түскент 100х45
05.01.05 келіп түскен 100х46
Шығыс жиыны
Бензиннің қалдығынан қалғаны:
Бастапқы қалдық 50х45
05.01.05 келіп түскен 50х46
29.01.05 келіп түскен 200х47
Ай соңына қалған бензиннің құны
Енді қорларды бағалаудың әр түрлі тәсілдерін салыстырып көрейік:
2 кесте
Көрсеткіштер Орташа өлшенген құндық әдісі
әдісі Арнайы идентификациялау әдісі
1 2 3 4
Цемент
Қорлар шығысы:
Бірлік саны
Құны теңге
Ай соңында қалған қалдық:
Бірлік саны
Құны, теңге
37
119596,95
31
100203,05
37
114400
31
105400
37
116800
31
103000
Бензин А-95
Қорлар шығысы:
Бірлік саны
Құны теңге
Ай соңына қалдық
Бірлік саны
Құны,теңге
800
36504
300
13696
800
36300
300
13900
800
36250
300
13950
Жоғарыда келтірілген кестеден көріп отырғанымыздай, Тауарлық-материалдық қорларды бағалаудың
- Бір әдістен екінші бір әдіске көшер алдында,
біріншісінен басымдылығымен қатар мына жағдайларды да сақгау керек:
шаруашылық жүргізуші субъектінің есептік саясатына өзгерістерді енгізу;
бір әдістен екіншісіне кешуді, есепті жылдын. басынан бастап
- дер кезінде тауарлық- материалдық қорлар қалдықтарына да
1.3. Материалдық ресурстарды түгендеу мен оларды қайта бағалау
Қазақстан Республикасында осы күнгі қолданылып жүрген ереже бойынша
жылдық есеп беру (жыл аяғында) алдында (маусыммен жүмыс
материалдық құндылықтарды міндетті түрде түгендеу материалға жауапты
Түгендеу жүргізу үшін кәсіпорынның басшысының бұйрығымен орталық түгендеу
Кәсіпорынның басшысының бұйрығымен түгендеу жүргізу оның басталуы және
Кәсіпорында активтердің дұрыс сақталып пайдалануын қамтамасыз ету үшін
- Жоспар бойынша түгендеу - жылдың басында қаңтар
-Іріктеп - бөліп түгендеу - бұл түгендеуде құрылыс
- Жаппай түгендеу - бұл түгендеу қызметтері негізінен
Түгендеу материалдардың сақтығын, сапалы жағдайын, бухгалтерлік және қойма
Түгендеу комиссиясы №3 үлгілі түрі «Материалдарға инвентарлык жазба»
Инвентаризация басталмас бұрын әрбір материалға жауапты тұлғадан қолхат
Түгендеу нәтижесінде анықталған бұзылған немесе жарамсыз материалдарға арнайы
Ереже бойынша материалдардың инвентаризациясы, олардың ғимарат ішінде орналасу
Комиссия мүшелерінің үйғарымымен камиссия құрамына қоймашы және басқадай
Жазбаны материалдарға жауапты тұлғаның ауызша айтуы бойынша толтыруға
Егер түгендеу жүргізіліп жатқан кезде материалдар келіп түссе,
Жолдағы ақшасы төленбеген, басқа кәсіпорын қоймасындағы, тиеліп кеткен
Қайта бағалау жоспарлық және есептік берілгендердің бірегейлігі мен
Материалдарды бағалауда 20 «Материалдар» бөлімінің шоттары дебеттеліп, 5320/543
Материалдарды қайта бағалау түгендеу жүргізудің ізі болып саналады.
Бухгалтерлік есепте материалдар былай топталады:
1.Өндіріс процесіндегі рөлі мен мақсаты,
2.Техникалық қасиетіне байланысты.
Өндірстік процесіндегі рөлі мен мақсатына қарай шикізаттармен материалдар
1.4. Тауарлы материалдық қорлардың қозғалысының құжаттық
Өндіріс запастарының шығысы мен түсімі бойынша жасалатын алғашқы
Әрбір атаулары, сорттары бойынша шартты сандық белгілері —
Ол жүйеленген материалдар тізімі бойынша жасалады және оны
кәсіпорынның барлық бөлімшесі (материалды-техникалық жабдық-тау,бухгалтерия, қаржы бөлімдері) анықтама
Тауарлы-материалдық қорлардын түсуін құжатпен рәсімдеу. Тауарлы - материалдық
Жабдықтаушылардың (жіберушілердің) қоймаларынан Тауарлық-материалдық қорларды алған кезде алушы-кәсіпорын
Материалдардың қозғалысын есепке алған кезде мынадай типтік кұжаттар
Жабдықтаушылардың коймасынан тауарларды алу үшін материалды жауаптытұлғаға сенімхаты
Берілген сенімхатты есептеу Журналы,сенімхатты тіркеуге және беруге
Сенімхатты беру үшін лауазымды тұлғамен келісім
Сенімхат, әрекет ететін мерзіміне қарамастан, тауарлы-материалдық құндылықтарды алған
Тауарлы – материалды қорлар ала салысымен материалды жауапты
Егер де Тауарлы-материалдық қорларды алу құқы жойылса, онда
Пайдаланбаған сенімхатты қайтарған кезде оны "Сенімхаттарды есепке алу
Жабдықтаушылар (жіберушілер) Тауарлы-материалдық қорлар босатқан кезде, әрбір жіберілген
- сенімхаттың барлық реквизитгері толық толтырылмаса, жөнделген
көрсетілген сенімхаттағы құжаттары болмаса;
сенімхаттың мерзімі біткен болса;
субъектіден берілген сенімхаттың жойылғаны туралы хабар алса;
- сенімхат берген субъекті өз
Жабдықтаушылар сатып алушының қоймасына автотранспортпен Тауарлы-материалдық қорды жеткізіп
Тауарлы- материалдық қор теміржол транспортымен жеткізіп берген кезде
Егер жүк қосарлана жүретін кұжаттарынсыз келсе, онда Тауарлы-материалдық
Жоғары аталғандардан басқа Тауарлы - материалдық
Тауарлы-материалдық қорды кірістеуге мына құжаттар негіз болып саналады:
- шот-фактура, онда: қатар нөмірі мен күні,
- тауарлы-транспорттық накладной;
- тауарды қабылдап алған
Кіріс ордері. Жабдықтауышлардан немесе ендеуден түскен запастарды есепке
Материалдарды қабылдау туралы акті. Жабдықтаушылардың ілеспе құжаттарындағы мәліметтерді
Материалдық құндылықтардың өндірісте дайындалған және сақталған кезіндегі жетіспеушілігі
Бұл құжат материалды қабылдау жөніндегі АКТ-ге тіркеледі. Екі
Табиғи шығын нормаларына сәйкес материалдардың жоғалуы туралы актісі.
Материалдардың (тауарлардың) бүлінуі, сынуы, қирауы туралы актісі. Кәсіпорында
Тауарлы-материалдық қорды босатқанда рәсімделстін құжаттар. Кәсіпорынның қоймасынан материалдар
Тауарлы- материалдық қорлар цехтан цехқа берілсе, онда оны
Материалдардың шығысы мынадай кұжаттар бойынша рәсімделеді: лимиттік-жинақтама картасы;
Лимиттік-жинақтама картасы - өнімді дайындауда үздіксіз пайдаланылатын құндылықтарды
Шаруашылық жүргізуші субъектілердін тауарлык-материалдық қорларының кұрамдас бөліктерінің бірі
Дайын өнімнің қозғалысы жөніндегі есептік мәліметтер негізінде алынған
Құжаттық мәліметтері ескерілмеген өнімді шығару мен өткізуді анықтау
Тексеру материалдарында ескерілмеген дайын өнімнің шығарылуы мен өткізілуін
Шығындар туралы мәліметтердің функционалды аудиті үшін, мысалы тұтас
ІІ.КӘСІПОРЫННЫҢ ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАРЫН ТАЛДАУ
2.1 Тауарлық -материалдық қорларды талдаудың міндеттері мен көздері
Материалдық қорлар - бұл шаруашылық субъектісінің өнімді өндіру,
Материалдық қорлар өндіріс процесінде қолданатын материалдық ресурстардың жиынтығынан
Талдау кезінде қүны бойынша және материалдық қордың жеке
Материалдық қордың дұрыс пайдалануы туралы сипаттама беріледі. Материалдық
құжаттар негізінде өндірістің технологиялық схемаларымен сәйкес өндірістік бағдарламаға
Материалдық қорларға жалпы қажеттілік өнім (жұмыс, қызмет
Материалдық қорларды пайдалануды талдаудың міндеттері мыналар болып табылады:
- түрлері, сорты, маркасы, сапасымен қамсыздандыру уақыты бойынша
- өсіңкілікте өнімнің материалсыйымдылық деңгейін талдау;
өнімнің материалсыйымдылық
материалдарды мәжбүрлі
өнімнің өзіндік
материалдық шығындарды төмендету мүмкіндіктерінің (ішкі шаруашылық резервтер) пайдаланылмауын
Ал, материалдық қорлармен қамтамасыз ету мен пайдалануды талдаудың
а) материалдық-техникалық жабдықтаудың нақты
б) материалдық қорларды пайдаланудың тиімділігі деңгейін бағалау;
в) материалдық қорларды үнемдеудің ішкі өндірістік резервтерін анықтау
Материалдық қорларды талдау үшін ақпарат көздеріне материалдық-техникалық жабдыкталу
Ал, шаруашылық
- бизнес-жоспар;
- оперативті-техникалық және бухгалтерлік есептің берілгендері;
материалдық қорлардың түсуі,
«Өнімді (жұмыс, қызмет көрсету) өндіруге және өткізуге кеткен
Материалдық қорларды талдаудың мақсаты – қорларды тиімді пайдалану
Материалдық қорларға қажеттіліктің өсуі экстенсивті және интенсивті жолдармен
Материалдық қорларда
жолы материалдарды көп көлемде өндіру мен сатып алуды
Материалдық қорларда қажеттілікті қанағаттандырудың интенсивті жолы өндіріс процесінде
2.2 Кәсіпорынның шаруашылық қызметіне талдау
Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдауда негізгі ақпарат көзі қызметін
Келесідей маңызды қызмет атқарады:
Баланс меншік иелерін шаруашылық суъектілерінің мүліктік
жағдайын таныстырады;
Басшылар кәсіпорынның басқа ұқсас жүйесіндегі өз
Баланстың мақмұны оны ішкі қолданушылары сияқты қолданушыларға пайдалануға
4 кесте
Активтерінің құрамы мен
Көрсет-кіштер
Есепті жыл басы Есепті жыл соңы Жыл басындағы
Салыс-тырым дылығы Үлес
салмағы Салыстыр-ымдылығы Үлес сал-мағы Салыстырымдылығы Үлес салмағы (4-2)
А
Актив-тердің құны барлығы
190968
100%
701269
100%
510301
79%
0
Ұзақ мерзімді активтер
162647
1%
688673
1%
526026
-12%
-
Ағым-дағы активтер
28321
99%
12596
99%
-15725
80%
-
Негізгі құралдардың нақты құны -0,5
Баланс активтерінің құны
Жыл басы = 28321
162647
Жыл соңы = 12596
688673
Активтердің есепті жыл
Ағымдағы активтердің есепті жыл басындағы сомасы 28321 мың
5 кесте
Баланс пассивінің құрау көздерінің құрамы мен құрылымы
Көрсеткіш-тер
Салыстырмалылығы мың тг Үлес сал-мағы Салыстырмалылығы мың тг
А 1 2 3 4 5
Пассивтің құны барлығы 190968 100% 701296 100% 510301
Қысқа мерзімді міндкттемелер 4111087 95% 7684303 8% 3573216
Ұзақ мерзімді міндеттемелер - - - - -
Капитал 3920119 5% -6893034 2% 3062915 78% 13
Пассивтің құны, барлығы 190968 мың тенге үлес салмағы
Қысқа мерзімді міндеттемелердің жыл басындағы құны
Ұзақ мерзімді міндеттемелер жоқ.
Есепті жыл басында капиталдың
Жыл басында қаржылық тәуелсіздік төмен, яғни
6 кесте
Меншік капиталы
Баланс баптары Жыл басы Жыл соңы ауытқуы
Салыстыр-малылығы мың тг Үлес салма-ғы Салыстырмалылығы мығ тг
А 1 2 3 4 5 6
Жарғылық капитал - - - - - -
Резервтік капитал - - - -
Бөлінбеген табыс -3945683 83 -6893034 79 -3037351 -4%
Меншікті капитал барлығы -39202119 100 -6893034 100 -3062915
Меншікті айналым капиталы = ағымдағы активтер- ағымдағы міндеттемелер
Отандық тәжірибеде кәсіпорынның меншікті капиталының құрлым көздері
Жарғылық капитал;
Резервтік қор;
Қосымша капитал;
Арналған ағымдағы қорлар;
Мақсатты қаржыландыру мен салымдар;
Бөлінбеген табыс.
Жарғылық капитал- Құрылтайшылар құратын суъектінің жарғылық
қорына бастапқы капитал ретінде салынған мүлік,құқық, ақша және
Қосымша капитал- негізінен айналымға қатыспайтын меншік иелерінің салымдарының
Резервтік капитал- кәсіпорынның арнаулы ақшалай қоры, ол
Бөлінбеген табыс- меншік иелер арасында девидент түрінде
Мақсатты қаржыландыру мен салымдар- мақсатты қорлар кәсіпорынның иелігінде
Жарғылық капитал мен резервтік
Жыл басында бөлінбеген
Меншік капиталдың жыл басындағы
2.3 Кәсіпорында Тауарлық- материалдық қорлар есебін
Халықаралық қаржылық есеп беру
- Қалыпты қызмет барысында сату үшін арналған;
-Осылай сату үшін өндіріс процесінде, немесе
-Өндіріс процесінде немесе қызметтер көрсету
Демек , қорлар анықтамаға сәйкес
шикізат пен материалдар
аяқталмаған өндіріс
дайын өнім және тауарлар.
Қорлар кәсіпорын балансында актив ретінде
Алайда стандарттар да қарастырылған белгілі бір ережелер
Қорларды есепке алудың аса маңызды
Кәсіпорын бухгалтері қорлардың
Кәсіпорынның есеп саясатында қызмет
Қаржы есептілігін ХҚЕС - ына
ІІІ.ТАУАРЛЫҚ-МАТЕРИАЛДЫҚ ҚОРЛАР АУДИТІ ЖӘНЕ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ
3.1 Тауарлы-материалдық қорлар аудиті
Тауарлы-материалдық қорларға сатып алу циклінің функционалды аудитін қаржылық
Шаруашылық жүргізуші субъектілерді сатын алу,өндіріс және дайын өнімді
1.Материалдық ресурстармен жабдықтауды ұйымдастыру жағдайын тексеру.
2.Қалыптасқан тауарлық-материалдық қорларды басқару жүйесін талдау.
3.Қорлардың жағдайынжәне олрдың қолданылу деңгейін бағалау.
4.Қойма шаруашылығынұйымдастырудың жағдайын тексеру.
5.Тауарлық-материалдық қорлармен жасалатын операциялардыесепте көрсетудің дұрыстығын тексеру.
6.Қорларды түгендеудің жүйелілігімен дұрыстығынзерттеу.
7.Тауарлық-материалдық құндылықтардықолдануды ішкі бақылау жағдайын бағалау.
8.Жабдықтау-дайындау іс-қызметі есебін,басқаруды және талдауды жақсарту бойынша ұсыныстар
Тауарлық-материалдық қорларды құру мен сақтау белгілі бір шығындарға
7 кесте
Қорларды сатып алу мен басқарудың функционалдық аудит
бағдарламасы
Аудит процедуралары Ақпарат көздері мен бағалау
1
1Материалдық-техникалық қамтамасыз ету мен бухгалтерлік есепті ұйымдастыруды талдау
2.Бастапқы есепті,қорлардың қозғалысы туралы есеп беру жағдайын тексеру
3.ТМҚ синтетикалық және аналитикалық есебінің дұрыстығын тексеру Бас
4.Баланстағы ТМҚ бағалаудың дұрыстығын тексеру 4-7,30 БЕС, материалдық
5.ТМҚ бар болуымен сақталуын,уақтылығымен дұрыстығын зерттеу Материалдарға жауапты
6.Қойма шаруашылығын ұйымдастырудың дұрыстығын зерттеу Техникалық құжаттама,қойма шаруашылығын
7.Қойма есебін,ТМҚ қозғалысы бойынша бастапқы құжаттарды рәсімдеудің дұрыстығын
8.Кәсіпорынның өндірістік қорлармен соңғы есеп беру күндерінің қамтамасыз
9.Түскен материалдарды алуды тексеру Бастапқы құжат, шот-фактура,кіріс ордері
10.Өніммен жабдықтау,жұмыспен қызметті орындау,сақталуын бақылау Бас кітап,шарттар,нарядтар,сертификаттар
11.ТМҚ-ны өндіріске босату жөніндегі операциялардың негізділігімен оларды шоттарда
7-кестенің жалғасы
12.ТМҚ бағалау тәсілдерін таңдаудың дұрыстығын тексеру 6,10
13Қорлардың қозғалысын ішкі бақылау жағдайын тексеру Ішкі тәртіп,4-10,13,24,30
14.ТМҚ өткзу мен қайта өңдеуге беру дұрыстығын тексеру
15.ТМҚ табиғи кему,бүліну және оларды арзандатудағы белгіленген нормадан
Қойма шаруашылығының жақсы жағдайы тауарлы-материалдың құндылықтардың есебін дұрыс
Қойма ішінде материалдардың әрбір тобы, топшасы мен түрі
Бірінші әдіс - сандық-сомалық есеп әдісі. Осы әдіс
Екінші әдіс - сальдолық (жедел-бухгалтерлік) әдіс. Материалдың құндылықтардың
Бухгалтерлік есеп жедел есепке негізделеді және онымен тығыз
байланысты;
қоймадағы және бухгалтериядағы есепті жедел салыстыру, демек есепті
есептік бағаларды қолдану ай сайын қорлардың орташа құнын
Бұл түгендеу жүргізуді жеңілдетеді және есептің жедел функцияларын
Үшінші әдіс — материалдық есеп берулер әдісі. Қойма
Шаруашылық жүргізуші субъектілердің тауарлық-материалдық қорларының құрамдас бөліктерінің бірі
Аудитор дайын өнімді тиеу мен өткізу жағдайын тексеріп
1.Дайын өнімен жабдықтауға арналған шарттар жасалған ба және
2.өнімді тиеуге арналғанқұжаттарды рәсімдеудіңдұрыстығы.
3.Тиелген өнімнің бағасын рәсімдеудің дұрыстығы.
4. Дайын өнімді тиеу өткізу есебінжүргізудің дұрыстығы.
5.Өнімді тиеу мен өткізужөніндегі бухгалтерлікөткізбелердіжасаудың дұрыстығы.
6.Синтетикалық және аналитикалықесеп жазбаларының 1210/301»Алынатын шоттар» және 6010
Тауарлық-материалдық қорларды түгендеумен оның қорытындысын талдау заттарды сатып
Тексеру материалдарында ескерілмеген дайын өнімнің шығарылуы
Сондықтан аудитор бұл мәселелерді
Функционалды аудит пен елеулі
Қоймадағы материалдық құндылықтардың нақты бар
Есепте ескерілмеген материалдық құндылықтар айқындалғанда
Өндірістік іс-қызметте бұрмалаулар мен қызмет
Тауарлық – материалдық қорлардың
Материалдық құндылықтардың сақталуын
Комиссия жұмысының іс-тәжірбиесі көрсеткендей,
3.2 Аудиторлық қорытынды
Аудит - дегеніміз жүргізілген қаржы және шаруашылық операцияларының
Олар тексеру жүргізген соң аудиторлық қорытынды жасайды.
Мұнда мына жағдайлар ескеріледі:
1.Жүргізілген аудит нәтижелері бойынша аудиторлық қорытынды жасалады,ал аудиттің
2.Аудиторлық қорытынды заңдарға сәйкес аудит жүргізуге міндетті аудиттелген
3.Жеке кәсіпкер болып табылатын аудитор жасаған аудиторлық қорытындысына
4.Аудиторлық ұйымның аудиторлық қорытындысына атқарушы-аудитор қол қойып,оны жеке
Аудиторлық қорытынды-бухгалтерлік,салық және өзге есептік заң актілері талабына
Аудиторлық қорытындының бар болуы субъектіні мемлекеттік бақылаушы органдардың
Аудиторлық қорытындылар:
1.Сөзсіз(ескертпесіз жасалған қорытынды)
2.Шартты(ескертпемен жасалған қорытынды(
3.Жағымсыз қорытынды
4.Қорытынды жасаудан бас тарту болуы мүмкін.
Аудиторлық қорытынды дашаруашылық жүргізуші субъектінің есеп қисабы балансы
Аудит жүргізу Қазақстан Республикасының заң актілерінде
Аудиттің түрлері: міндетті аудит және
Ұзақ мерзімді активтердің аудіті.
- Негізгі құралдардың жиыны-688673
- Ғимараттар мен үйлер-1169
- Көлік құралдары-2207458
- Басқада негізгі құралдар-2533
- Негізгі құралдардың тозуы-1862853
- Негізгі құралдардың қалдық құны-688673
Соның ішінде:
- Үйлермен ғимараттар-331405
- Машина және құралдар-9495
Басқа да негізгі құралдар-3168
- Ұзақ мерзімді дебиторлық қарыздардың жиыны-688673
- Басқа да дебиторлық қарыздар-0
Ағымдағы активтердің аудиті.
- Тауарлық –материалдық қорлардың жиыны-12595
Соның ішінде:
- Материалдар-12595
- Аяқталмаған өндіріс-0
- Ағымдағы активтердің жиыны-12596
Міндеттемелер аудиті.
-Жарғылық капитал-6983034
Ұзақ мерзімді міндеттемелер аудиті.
-Кредиторлық қарыздар-7618748
-Басқа да кредиторлық қарыздар-58460
-Ағымдағы міндеттемелер жиыны-7684303
-Балансы-701269
Тауарлық-материалдық қорлар аудиті.Тауарлық-материалдық қорлар есебі орташа құн әдісімен
Аудиторлық тексеру барысында ешқандай қате қаржылық есебі мүлтіксіз
Қаржы есебіне аудиторлық қорытынды жасадық,қаржы есебінің мәліметіне субъект
Нақты айтқанда,банк операциясы,касса операциясы,өндіріс процесі дайын өнім сату
Біздің ойымызша тапсырушының есебі 31.12.05жылға,шаруашылық субъектінің 01.01.06 жыл
Шаруашылық жүргізуші субъектілердін тауарлык-материалдық қорларының кұрамдас бөліктерінің бірі
Дайын өнімнің қозғалысы жөніндегі есептік мәліметтер негізінде алынған
Құжаттық мәліметтері ескерілмеген өнімді шығару мен өткізуді анықтау
Тексеру материалдарында ескерілмеген дайын өнімнің шығарылуы мен өткізілуін
Шығындар туралы мәліметтердің функционалды аудиті үшін, мысалы тұтас
ҚОРЫТЫНДЫ
Мен дипломдық
Бірінші бөлімінде Тауарлық – материалдық
Материалдар өздерінің сақталып тұрған жері
Материалдық құндылықтардың
Материалдардың аналитикалық есебін
Қазақстан Республикасы бухгалтерлік
1.Арнайы есептеу әдісі
2.Орташа өзіндік құнын
3.ФИФО әдісі.
4. ЛИФО әдісі
Арнайы есептеу әдісі әдетте
Орташа өзіндік құнын
ФИФО әдісі Есептен шығарылған
ЛИФО әдісі шаруашылық
Материалдық қорлар кез-келген
Екінші бөлімінде Тауарлық-материалдық
Талдау кезінде қүны бойынша және материалдық қордың жеке
Материалдық қордың дұрыс пайдалануы туралы сипаттама беріледі. Материалдық
тар негізінде өндірістің технологиялық схемаларымен сәйкес өндірістік бағдарламаға
Үшінші бөлімінде Тауарлық - материалдық
Аудит - дегеніміз жүргізілген қаржы және шаруашылық операцияларының
1.Жүргізілген аудит нәтижелері бойынша аудиторлық қорытынды жасалады,ал аудиттің
2.Аудиторлық қорытынды заңдарға сәйкес аудит жүргізуге міндетті аудиттелген
3.Жеке кәсіпкер болып табылатын аудитор жасаған аудиторлық қорытындысына
4.Аудиторлық ұйымның аудиторлық қорытындысына атқарушы-аудитор қол қойып,оны жеке
Аудиторлық қорытынды-бухгалтерлік,салық және өзге есептік заң актілері талабына
Тауарлық – материалдық қорлар аудиті
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1.Қазақстан "Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп туралы
2.Қазақстан Республикасы Президентінің "Қазақстан Республикасындағы аудиторлық қызмет туралы"
3. "Салық және бютжетке төленетін басқа да міндетті
4. 15 маусым 2005 жылғы.№427 заң
5. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Ғабдуллин Т.Ғ., Шмидт
6. Баймуханова С.Б. Бухгалтерлік есеп: Оқулық / Жалпы
7. Кеулімжаев Қ.К., Әжібаева З.Н., Құдайбергенов Н.А. Бухгалтерлік
8. Канке А.А., Кашевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
9. Бухгалтер бюллетені №17, сәуір 2006 жылы
10. Бухгалтер бюллетені №6, ақпан 2006 жылы ХҚЕС
11. Бухгалтер бюллетені №7,ақпан 2006жылы ХҚЕС талаптарына сәйкес
12. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой
13. Дүйсенбаев К.Ш. , Төлегенов Э.Т., Жұмағалиева Ж.Г.
14. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие для студентов,
15. Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железндорожного
16. Міржақыпова С.Т. Банктегі бухгалтерлік есеп: Оқулық.- Алматы:
17. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета
18. Международные стандарты финансовой отчетности Алматы: учебное пособие
19. Консолидированная финансовая отчетность: учебное пособие / М.К.
20. Бухгалтерлік есеп принциптері: Оқулық / жалпы редакциясын
21. Жуйриков К.К., Баяхметов К.К. Экономический анализ предприятия
22. Сейдахметова Ф.С. Совреиенный бухгалтерский учет Учебное
23. Концептуальная основа для. Подготовки и представления финансовых
24. Тасмағанбетов Т.А., Әлібекова Б.А., Байболтаева Н.А. және
25. Нормирование расхода материалов и запасных частей на
6
