TOPREFERAT.COM.KZ - Қазақша рефераттар

Жоспар - www.topreferat.com.kz

Кіріспе 3

І-ТАРАУ. Халықаралық салық салудың теориялық негіздері 4

1.1 Салық салуда дүниежүзілік тәжірибесіндегі теориялық негіздері 5

1.2 Халықаралық салық салудағы қағидалары 9

ІІ-ТАРАУ. Қазақстан Республикасындағы халықаралық салық салу 13

2.1 Қазақстан Республикасында халықаралық салық салудың дамуы 13

2.2. Резидент еместердің салық түсімдеріне талдау жасау. 17

ІІІ-ТАРАУ. Қазақстан Республикасындағы резидент еместерге салық салу 18

3.1. Резидент еместерге салық тәртібі мен ережеліктері. 18

3.2 Халықаралық салық салу шарттарының негізіндегі шетелдік заңды және жеке тұлғаға салық салу ерекшеліктері 29

3.3. Қазақстан Республикасындағы резидент еместерге салық салуды жетілдіру жолдары 31

Қорытынды 37

Пайдаланылған әдебиеттер 39

2

3

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Жұмыс көлемі: - бет
Пәні: Салық

-----------------------------------------------------------------------------------

КУРСТЫҚ ЖҰМЫСТЫҢ ҚЫСҚАРТЫЛҒАН МӘТІНІ

 ЖОСПАР

Кіріспе 3

І-ТАРАУ. Халықаралық салық салудың теориялық негіздері 4
1.1 Салық салуда дүниежүзілік тәжірибесіндегі теориялық негіздері 5
1.2 Халықаралық салық салудағы қағидалары 9
ІІ-ТАРАУ. Қазақстан Республикасындағы халықаралық салық салу 13
2.1 Қазақстан Республикасында халықаралық салық салудың дамуы 13
2.2. Резидент еместердің салық түсімдеріне талдау жасау. 17
ІІІ-ТАРАУ. Қазақстан Республикасындағы резидент еместерге салық салу 18
3.1. Резидент еместерге салық тәртібі мен ережеліктері.
3.2 Халықаралық салық салу шарттарының негізіндегі шетелдік
3.3. Қазақстан Республикасындағы резидент еместерге салық салуды жетілдіру
Қорытынды 37

Пайдаланылған әдебиеттер 39

Кіріспе

Тақырыптың өзектілігі. Қазақстандағы нарық қатынасының дамуы шаруашылықтың жаңа
Осы тақырыпты таңдау біздің мемлекетте ол туралы аз
Жұмыстың мақсаттары мен міндеттері. Осы жұмыстың мақсаты шетелдік
Қойылған мақсатқа жету үшін келесі міндеттерді шешу қажет
Халықаралық салық салу зерттеу-талдау жасау саласындағы және халықаралық
Шетел салық төлемшілерінен алынатын салық жүйесіне талдау жасап,
Қазақстан мен Ресейдің шетел заңды және жеке тұлғаларына
Курстық жұмыстың нысаны салық жүйесін және ережелердің халықаралық
Зертеудің объектісі шет мемлекеттерінің заңдары негізінде құрылған
І-ТАРАУ. Халықаралық салық салудың теориялық негіздері

1.1 Салық салуда дүниежүзілік тәжірибесіндегі теориялық негіздері

Мемлекет пайда болған заманнан бері салық экономикалық қатынасының
Халықаралық салық салуға тоқталмастан бұрын, салықтың экономикалық негізінің
Ескеретін жайт, салық жайындағы ғылыми зерттеулер көптеген саяси
Мысалы, “Халықтың баюының себептері мен оның табиғаты жайында
Салықтың болуы дау тудырмайтыны хақ, бірақ А. Смит
Ж.В. Сэйдің негізгі көзқарасы бойынша салық ол азаматтарға
Дж. С. Милль салыққа анықтама бермегенімен, оның пайымдауынша
Салық теориясының пайда болуына және оның дамуына едәуір
Солардың ішінен Н.И. Тургеневтің “Салық теориясының тәжірибесі” атты
А.А. Соколовтың көзқарасы бойынша “Салық жеке қожайындардан өз
Қазіргі экономикалық әдебиеттерде салық “заңды және жеке тұлғаларға
Жоғарыда айтылған анықтамалар әрине қазіргі кезде қаржы ғылымының
Біздің ойымызша бұл қасиеттер мыналар:

салықтың міндеттемелік қасиеті;

бюджетке және түрлі деңгейдегі бюджеттік емес қорларға мемлекеттік
заң күшінің болуы;

баламалық (эквиваленттік) ауыстыруды қажет етпейді;

жеке субъектілердің заттық және шарушылық нарығы

Көптеген шетел экономистерінің айтуы бойынша кез келген өндірістің
Салықтың экономикалық негізі, ішкі мазмұны, ролі оның фискальді,
Қазіргі кезеңдегі экономист ғалымдар халықтың саяси тұрақтылығына бағытталған
Экономикалық тиімділік (салық жүйесі ресурстарды тиімді таратуға кедергі
Әкімшілік қарапайымдылық (салық жүйесі қарапайым және қымбат болмау
Үнемділік (салық жүйесі экономикалық жағдайда болған өзгерістерге қарапайым,
Саяси жауапкершілік (салық жүйесі саяси үрдістегі азаматтардың қажеттілігін
әділеттілік (салық жүйесі өз төлемшілеріне әділетті болуы керек).

Салық жүйесі заң негізінде белгіленген салық түрлерінен формаларынан,
Салық көзі

Еңбек табысы

Кәсіпкерлік табыс

Капитал

Салықтың объектісі

Табыс

Байлық

Байлықты бөлу

Табыс айналымы

Жер

Салықтың субъектісі

Жеке және заңды тұлғалар

Салықты төлеушілер

Жұмыскерлер, шаруалар, рантье қызметкерлері, жер иелері, кәсіпкерлер

Салық салым бірлігі

Ақша

Тауар бірлігі және басқалар

Салық өлшемі

% пайыздық салым

Салық алудың түрі

Баға жүйесі арқылы

Табыс арқылы

1-кесте. Салықтың интрументтер жиынтығы

Салықтар сонымен бірге тура және жанама болып бөлінеді
САЛЫҚТАР

Тура
шынайы
мемлекеттік

жергілікті

2-кесте Салықтардың негізгі жіктемесі

Салықтардың бұлай болып жіктелуі, алғашқыда тура салықтар пайданың
Алайда, салықтардың тура және жанама болып бөліну критерийі
Сонымен бірге салықты белгілеу және жинау тәсілдеріне байланысты
Тура салықтар мүлікке не табысқа белгіленеді. Жанама салықта
Тура салықтар жанама салықтармен салыстыра келгенде, неғұрлым прогрессивті
Қорытындылай келе біз салықтың ролі мен экономикалық негізіне
1.2 Халықаралық салық салудағы қағидалары

Көптеген мемлекеттердің үкіметтері бір-бірімен салық саясаты саласында бірге
Шетке шығарылатын тауарлардың немесе қызметтердің ұлттық бәсекелестігі,
Барлық дамыған мемлекеттер өзінің аймағында табылған табыстарға салық
Қос салық салудан босату жайындағы алғашқы келісім
1991 жылы айтылған ЭБДҰ келісімі үздіксіз қайта қаралып,
ЭБДҰ келісімінің мақсаты – ЭБДҰ мүше мемлекеттердің арасында
Халықаралық салық салудың негізгі қағидасы қос салық салуды
Қос салық салымының екі негізгі түрі бар. Біріншісін,
Қос салық салымының екінші түрі “экономикалық қос салық”
Бұл екі қос салық салу түрлері бір-бірін жауып
Көптеген мелекетердің ұлттық заңдары бойынша қос салыққа байланысты
Халықаралық сауданы дамыту мақсатында жасалып жатқан шаралардың ресми
Қос салықтан босануға қатысты келісім-шарттарда салық мөлшерін
Салық несиесі мен салықтан босату әдістері түрлі экономикалық
Мысалға, “А” мемлекетінің салық төлеушісі (салық төлеушінің мемлекеті)
Сонымен, салықтан босату әдісі бойынша мемлекетте салық төлеушілердің
Салықтық несие әдісі бойынша әр мемлекеттің салық төлеушісі
Әрине келісім-шарттар мемлекеттің заңдарын ескере отырып жасалатынын түсіну
Бірінші ескеретін жайт, ол келісім-шарт өзіндік күшке ие
Келісім-шарт пен ұлттық заң арасында келіспеушілік, қарама-қайшылықтар туындаған
Екінші ескеретін жайт, келісім-шарт қолданыстағы салық шарттарынан қосымша
ЭБДҰ–ның келісімі халықаралық салық салу жүйесінің маңызды қағидаларының
Келісімде көрсетілген келесі қағида - өзара келісілген үрдіс.
Келісімде пайда болған мәселелерді бірге шешу үшін түрлі
А) Ақпарат тек салық салуға қатысты адамдар және
Б) Ақпарат сауда және кәсіби құпияны таратпауы
Келісімде дипломаттық өкілеттілік пен елшілік қызмет адамдарына қатысты
ІІ-ТАРАУ. Қазақстан Республикасындағы халықаралық салық салу

2.1 Қазақстан Республикасында халықаралық салық салудың дамуы

Бұл мәселеге халықаралық нормаға сәйкес тоқталып, ол үшін
Халықаралық экономикалық интеграцияның ең қарапайым түрі ол бос
Келесі түрі – кедендік одақ. Бұл түр бойынша
Бұдан күрделірек түр ол ортақ нарық. Бұл нарық
Бұдан да күрделі келесі түр – экономикалық (валюталық)
Енді Ресей мен Қазақстан арсындағы интеграциялық үрдіске тоқталайық.
Қазақстан мен Ресей арасындағы интеграциялық үрдісіті талдау барысында
1991 жылғы қазан айындағы кездесудің өзінде Қазақстан жасалатын
сауда одағы;

қаржы-валюталық және экономикалық одақ;

әскери-саяси бағыттар

Алайда бірінші сатыда аталған бағыттар бойынша даму байқалмады.
Интеграциялық үрдісіті салық тұрғысынан және халықаралық салық салу
1995 жылдың 1 қаңтарынан бастап СССР-ден қалған салықтық
1995 жылдың 20 қаңтарында Мәскеуде қол қойылған кедендік
1995 жылғы мамыр айында Алматыдағы және осы жылдың
1995 жылғы 24 сәуірдегі Қазақстан Республикасы Президентінің “Салықтар
Байқап отырғандай Ресей мен қазақстан арасында нағыз халықаралық
Қазңргі кезде Қазақстан басқа елдермен қос салықтан босану
Халықаралық салық келісімдері халықаралық салық қатынасының құқықтық негізі
Негізгі түрі қос салықтан босану үшін жасалған келісімдер.
Келесі түр ол кәсіпкерліктің жеке бір түрлеріне салық
Салық салуға тікелей қатысты емес келісімдер тобы да
Салық салу саласында жеке мәселелер жөнінде келісімдер өзгеше
Салық келісімінің негізгі мақсаты мыналар болып табылады:

А) халықаралық қос салықтан босану, яғни, кәсіпкерлер келісімге
Б) салықты төлемеушілікке қарсы күресу;

В) келісімге келген мемлекеттер арасында салықтық құқық пен
Г) салықтық дискриминацияны жою;

Д) келісмге келген мемлекеттер арасында салық төлеушілер әрекеттерінің
Е) келісімге келген мемлекеттер арасында сауда-экономикалық, мәдени, және
Салықтық келісімдер осы мақсаттарға қызмет жасап, халықаралық инвестицияға
Кейбір мемлекетте халықаралық салық келісім мен ұлттық заңда
Бұл тәртіп Қазақстанда да қолданылады. Салық кодексінде халықаралық
1997 жылдың 1 қаңтарынан Қазақстан Республикасында қос салыққа
Қазақстан Республикасы мен Венгер республикасы арасында қос салықтан
Қазақстан Республикасы мен Түрік Республикасы арасында табысқа
Қазақстан Республикасы мен Пакистан арасында қос салықтан босануға
Қазақстан Республикасы мен Польша арасында қос салықтан босануға
Қазақстан мен Америка Құрама Штаттары арасында қос салықтан
Қазақстан Республикасы мен Ұлыбритания, Солтүстік ирландия арасында қос
Ресейде қазіргі уақытта осы тектес қос салық салымына
Бізге белгілі болып отырғандай қоса салық салу жайында
Қазақстан аймағында салықтан босану үшін шетелдік заңды тұлғаның
Америка Құрама Штаттарымен жасалған қос салық салу жайында
Қазақстан Республикасының Президентінің “Салық және бюджетке төленетін басқа
2.2. Резидент еместердің салық түсімдеріне талдау жасау.

Осы тармақта Қазақстан Республикасының салық органдарындағы резидент емес
Республикалық салық органдарында, шетел мемлекетінің заңдарымен тіркелген. Шетелдік
Перспективалық формалардың бірі Қазақстандық және шетелдік партнерлардың бірлесіп
Қазақстан экономикасында ірі капиталды қиюшыларға өз мақсаттарын орындауы
Шетел инвестициялары бар кәсіпорындары мен шетелдік заңды және
Қазақстан Республикасының территориясында резидент емес заңды және жеке
Біздің мәлеметтеріміз бойынша Алматы қаласында резидент емес заңды
Алматы қаласының Алмалы ауданы бойынша 2000 жылы 294
Алматы қаласының Медеу ауданы бойынша 2000 жылы 236
Жоғарыда көрсетілген кестелерді нәтижелеп келетін болсақ 2000 жылы
ІІІ-ТАРАУ. Қазақстан Республикасындағы резидент еместерге салық салу

3.1. Резидент еместерге салық тәртібі мен ережеліктері.

Резидент дегеніміз - Қазақстан Республикасында тұрақты болатын
Мемлекеттік билік органдары шет елге іссапарға жібергендер, оның
Тұрақты халықаралық тасымалдарды жүзеге асыратын
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерде орналасқан әскери
Қазақстан Республикасының тыс жерлерде орналасқан және Қазақстан
оқу немесе практикадан өту мақсатымен Қазақстан
сабақ беру, консультациялар беру немесе ғылыми жұмыстарды жүзеге
Жеке тұлға ағымдағы салық кезеңінде аяқталатын кез келген
ағымдағы салық кезеңінде болған күндердің санына –1;

өткен бірінші салық кезеңінде болған күндердің санына
өткен екінші салық кезеңінде болған күндердің санына
коэффицентттерін әрбір салық кезеңіне қолдана отырып
Қазақстан Республикасының зандарына сәйкес құрылған заңды тұлғалар және
Негізгі басқаруды жүзеге асыратын және заңды
Резидент емес дегеніміз – жоғарыда айтылған шартттарғаа
Резидент емес зааңды тұлғаларды
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құру арқылы қызметін
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрмай қызметін жүзеге
Резидент еместің тұрақты мекемесі деп – кәсіпкерлік қызметті
қызметті жүзеге асыру мерзімдеріне қарамастан, тауарларды өндірумен, ұқсатумен,
қызметті жүзеге асыру мерзімдеріне қарамастан, резидент еместің кез
қызметті жүзеге асыру мерзімдеріне қарамастаң, көмірсутектерін өндіру орындары
қызметті жүүзеге асыру мерзімдеріне қарамастан, құбырмен, газ құбырмен,
қызмет көрсету мерзімдеріне қарамастан, ойын автоматтарын (жалғамаларын қоса),
Құрылыс алаңы, монтаждау немесе құрастыру объектісі, жобалау жұмыстарын
Бұл ретте, атап айтқанда, жылжымайтын мүлік объектілерін тұрғызу
Құрылыс алаңы (объект) пайдалануға берілген объектіні (орындалған жұмыстың
Резидент емес, сондай-ақ, егер:

уәкілетті агент арқылы Қазақстан Республикасында сақтандыру сыйлықтарын жинауды
Қазақстан Республикасында аумағында қызметшілер немесе осы мақсаттар үшін
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған және Қазақстан Республикасының
Қазақстан Республикасында ақылы негізде (немесе) тауарлар сатуды іске
резидентке немесе резидент емеске шарт қатынастары негізінде Қазақстан
Резидент еместердің Қазақстан Республикасындағы табыстарының негізгі көздері мыналар:

Қазақстан Республикасында тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан, қызметтер көрсетуден
нақты қызмет көрсетілген жеріне қарамастан, тұрақты мекеме
Қазақстан Республикасының аумағындағы мүлікті өткізу;

резиденттер шығарған бағалы қағаздарды, сондай-ақ Қазақстан Республикасында
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметіне байланысты резиденттің
Резидент еместердің Қазақстан Республикасысындағы қызметі барысында туындаған міндеттемелерін,
резидент заңды тұлғадан дивиденттер түрінде түсетін табыстар және
мыналардан:

резиденттерден;

егер осы резидент еместердің берешегі олардың тұрақты мекемесіне
мыналардан:

резидент – эмитенттерден;

егер осы резидент еместердің берешегі олардың тұрақты мекемесіне
тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметіне байланысты резиденттерден
Қазақстан Республикасында орналасқан мүлікті жалға беруден түскен
Қазақстан Республикасында орналасқан жылжымайтын мүліктен алынатын табыстар;

Қазақстан Республикасында туындайтын тәуекелдерді сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру
тараптардың бірі Қазақстан Республикасы болып табылатын халықаралық тасымалдарда
Қазақстан Республикасында жеке еңбек шарты (келісім-шарт) бойынша немесе
басшылардың қаламақылары және (немесе) осындай тұлғаларға жүктелген басқару
Қазақстан Республикасында тұруға байланысты төленетін үстемеақылар;

материалдық, әлеуметтік игіліктер үшін жұмыс беруші немесе жалдаушы
резидент жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы төлемдері;

кімге төлем жүргізілетіне қарамастан, өнер қызметкерлеріне:

театр, кино, радио, теледидар артистеріне, музыканттарға, суретшілерге, спортшыларға
резиденттер төлейтін ұтыстар;

Қазақстан Республикасында жеке (кәсіби) тәуелсіз қызмет көрсетуден
Қазақстан Республикасында орналасқан мүлікті тегін алу нысанындағы
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын
Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыс пен шегерімдер
Корпорациялық табыс салығы салық кезеңі үшін белгіленген ставканы
Корпорациялық табыс салығын төлеу мерзімдері мен тәртібі:

Қазақстан Республикасының салық кодексінің 128-бабында өзгеше көзделмесе,
Салық төлеушілер корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді
Салық кезеңі ішінде енгізілген аванстық төлемдер сомалары салық
Салық төлеуші салық кезеңінің қорытындысы бойынша корпорациялық табыс
128-бап. Құрылымдық бөлімшелері бар салық төлеушінің корпорациялық табыс
Құрылымдық бөлімшелерді олардың тұрған орны бойынша салық органдарына
Құрылымдық бөлімшелері бар салық төлеушінің корпорациялық табыс
Салық төлеушілер Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген тәртіппен өзінің
Құрылымдық бөлімшілері бар салық төлеушілер салық кезеңі ішінде
Құрылымдық бөлімшелер үшін Астана, Алматы қалаларының тиісті бюджеттеріне
Есеп-қисаптың көшірмесін салық төлеушінің тіркелген орны бойынша салық
Құрылымдық бөлімшелері бар салық төлеушілер өзінің құрылымдық бөлімшелерінің
Резидент емес заңды тұлғаның табыстарына тұрақты мекеменің қызметіне
Егер резидент емес заңды тұлға тұрақты мекеме арқылы
Қазақстан Республикасының салық Кодексіне сәйкес шегерімге жатқызалмайтын шығыстарды
Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемеге:

осы резидент емес заңды тұлғаның меншігін немесе санаткерлік
қызмет көрсеткені үшін алынатын комиссиялық табыстар;

осы резидент емес заңды тұлға берген заемдар бойынша
резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы қызметінен табыстар
құжатпен расталмаған шығыстар;

резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасының аумағынан тыс
Осыған қоса қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын
Есептелген корпорациялық табыс салығының сомасы алып тасталған салық
Таза табысқа есептелген салық сомасы корпорациялық табыс салығы
Резидент емес заңды тұлға тұрақты мекеме арқылы жүзеге
Резидент емес заңды тұлғаның табыстарына жекелеген жағдайларда салық
Саллық органында тіркелмеген резидент емес заңды тұлғаның
Бұл ретте салық агентінің төлем көзінен ұстаған табыс
Резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасында тұрақты
Төлем көзінен мыналар:

Қазақстан Республикасының аумағына сыртқы сауда операциялары бойынша
резидент банктердің корреспонденттік шоттарын ашуға және жүргізуге, олар
бағалы қағаздарды өткізу кезінде құн өсімінен түскен табыстар;
мемлекеттік бағалы қағаздармен жүргізілген операциялардан түскен табыстар;

біртұтас құбыр жүйесі бойынша Қазақстан Республикасының тыс
сатып алушы-резиденттер (эмитент еместер) борыштық бағалы қағаздар бойынша
Мемлекеттік бюджетке төлем көзінен табыс салығын есептеу, ұстап
Егер резидент еместің қызмет кезеңі тұрақты мекеме құру
Төлем көзінен табыс салығы табыс төлеуді жүзеге асырудың
Төлем көзінен ұсталатын табыс салығының ставкалары.

1) дивиденттер, қатысу үлесінен түскен табыстар және сыйақылар
2) тәуекелдерді сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтандыру сыйлықақылары
3) тәуекелдерді қайта сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтандыру
4) халықаралық тасымалдарда көлік қызметтерін көрсетуден түскен табыстар
5) осы баптың 1)-4) тармақшаларында аталған табыстарды қоспағанда,
Резидент емес заңды тұлғаның табыстарынан ұсталған төлем көзінен
табыстың төленген сомасы бойынша – төлем төленген ай
есептелген, бірақ шегерімге жатқызылған кезде төленбеген табыс сомасы
Өтеу мерзімдері осы тармақшада белгіленген мерзім аяқталған соң
Салық агенттерге төлем көзінен табыс салығын ұстап қалу
Бағалы қағаздарды өткізу кезінде құн өсімінен түскен табыстарға
Қор биржасының “А” және “В” ресми тізіміндегі акциялар
Корпорациялық табыс салығын резидент емес заңды тұлға өз
Резидент емес жеке тұлғалардың табысына салық-төлем көзінен салық
Мемлекеттік бюджетке төлем көзінен табыс салығын есептеу, ұстап
Егер резидент еместің қызмет кезеңі тұрақты мекеме құру
Төлем көзінен салықты, табыс төлемін жүзеге асырудың нысаны
Салық агенттері тіркелген жері бойынша салық органдарына белгіленген
Резидент емес жеке тұлғаның резиденттер шығарған бағалы қағаздарды
2. Қор биржасының “А” және “В” ресми тізіміндегі
Мынадай резидент емес жеке тұлғалар:

Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жеке кәсіпкерлік
төлем көзінен табыс салығы салынатын табыстарды қоспағанда, осы
Резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге
Аванстық төлемдердің енгізілген сомалары ағымдағы салық кезеңі үшін
Түпкілікті есеп айырысу және жеке табыс салығын төлеу
Жеке табыс салығының болжамды сомасы туралы мәлімдеме және
Резидент емес жеке тұлғалар Қазақстан Республикасына келген күнінен
Мыналар:

Қазақстан Республикасында отыз күнтізбелік күннен астам уақыт кәсіпкерлік
3.2 Халықаралық салық салу шарттарының негізіндегі шетелдік
ЭБДҰ келісімі мысалында халықаралық салық салымының негізгі объектілеріне
Қозғалмайтын мүлікке салынатын салық көбінесе сол мүлік орналасқан
Келесі объект – ол кәсіпкерлік әрекетінен тапқан табыс.
Халықаралық салық салудың келесі объектісінің түрі ол су
Су және ауа арқылы тасымалдау әрекеті жеке түрде
Мекеменің негізгі басқару органы орналасқан жердегі мемлекет қан
Салық салымының көп тараған объектілердің бірі – дивидендтер.
Сонымен бірге кең тараған объектілердің бірі – ол
Егер пайыздық төлемдерді алушы басқа мемлекетте тұрақты мекемеге
ЭБДҰ-ның келісіміндегі “Пайыздар” деген бапта салық төлеуші мен
Келесі салық салымының объектісі роялти болып табылады. ЭБДҰ-ның
Келісімде “Кәсіпкерліктен түскен пайда” бабы “Роялти” бабынан басым
Сонымен жоғарыда біз пайданың негізгі түрлеріне тоқтап қысқаша
Бұл бапта басқа баптарда көрсетілмеген табыстың кез келген
Мемлекет тек өз аймағында орналысқан жылжымалы не жылжымайтын
Енді жеке тұлғаларға салық салу объектісін қарастырайық.
Бұл мәселені қарастыратын 14 бап (“Жеке қызметтер”) пен
15 бап бойынша жұмыс жүргізілу жеріне байланысты жалдамалы
Ұлттық заң жүйесінің ерекше жағдайы бойынша жұмысшының жеке
Ескеретін жайт, келісімдерде әдетте жеке кәсіпкерліктің түріне бақылау
Көп елдердің салыққа қатысты пікірлері бір жерден шығып,
3.3. Қазақстан Республикасындағы резидент еместерге салық салуды жетілдіру
Қазақстан Республикасының салық туралы заңына сүйене отырып, Қазақстан
Салық инспекциясында жиі кездесіп отыратын жайт, ол Қазақстанның
Кәсіпкер әрекетінің фактісі қос салықтан босатылған жайында келісімге
Қазақстан Республикасында қолдалынып жүрген салық кодексінен гөрі халықаралық
Қазақстанның 2030 жылға дейінгі даму стратегиясында болашақтағы мемлекетіміздің
Үкімет басшысының хабарлағанындай, 1999 жылдың қорытындысы бойынша, мұнайды
Осындай көлеңкелі экономикалық келеңсіз әрекеттерінен еліміздегі күнделікті тұрмыстық
Аталған кемшіліктерді жою үшін, ең алдымен салық заңына
Жер қойнауындағы табиғи байлықтарды өндірушілердің табыстары әлемдік бағаға
Аталған кемшіліктерді жою үшін шикізаттты өндірушілерге салынатын табыс
Егер экспортталатын шикізаттың әлемдік бағасы күрт төмендеп кетсе,
Сонымен, шикізатты экспорттаушыларға қолданылып келген үстеме пайдаға салынытын
Осы аталған салық төлеушілер мен еліміздің экономикасында орын
Қазақстан жағдайында халыққа коммуналды қызметтер көрсетіп отырған жеке
Аса бір ойландырып жүрген мәселенің бірі – жеке
Қазақстан салық жүйесінде орын алып отырған әлеуметтік салық
Тәжірибе көрсеткендей, компаниялардың басым көпшілігі әлеуметтік салықтан құтылудың
Осы аталған мәселеге мынадай ұсыныс туындайды.

Әлеуметтік салықты төлеуші компанияларға жүктелген ауыртпалықты жеңілдетуді салық
Компания қызметкерлері Төленетін жалақы мөлшерін (тенге) 45000-нан асатын
1- қызметкер

2 - қызметкер

3 - қызметкер

4 - қызметкер

5 - қызметкер

6 - қызметкер

барлығы 50000

40000

60000

20000

100000

300000

300000 5000

15000

55000

75000

Таблицада көрсетілгендей, компанияның тек үш қызметкері ғана 45000
Бұл сұраққа жауап беру үшін алдымен әлеуметтік салықты
Жоғарыда көрсетілген әлеуметтік салық төленбейтін деңгей 45000 тенге
Республикамызда өмір сүріп отырған жалақылары төмен азаматтар үшін
Шын мәнінде жалақылары бір-бірінен өте алшақ жатұан жеке
Осындай объективті және субъективті жақтарды ескере отырып, келесі
Қолданылатын жүрген шегерімнің өзі өте елеусіз болғандықтан, бір
Ал орташа және жоғары денгейдегі мөлшерде жалақы алатындар
Қорытынды

Сонымен, егер республикамыздың салық жүйесіндегі жеке тұлғаларға салынатын
Қорыта айтқанда, жоғарыда аталған ұсыныстарды жүзеге асыру қиынға
Қазақстан Республикасының салық туралы заңының жобасын жасамастан бұрын,
Салық инспекциясында жиі кездесіп отыратын жайт, ол Қазақстандық
Кәсіпкер әректінің фактісі қос салықтан босатылған жайында келісімге
Салық туралы заңында назар аударатын жайт халықаарлық қатынаста
Қазақстан Республикасында қолданылып жүрген салық кодексінен гөрі халықаралық
Пайдаланылған әдебиеттер

Қазақстан республикасының Салық Кодексi, 2005 ж.

Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Алматы, 2000г.

Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налог: понятие, элементы, установление
Шишкин А.Ф. Экономическая теория.-Москва, 1996г.

Аттапханов К.А. “Налоговая система как составляющая экономической безопасности
“Библиотека бухгалтера и предпринимателя”, №2,февраль, 2002г.

Егармин И. Льготное налогообложение как инструмент стимулированяи производства
Елшибеков С.К. “Влияние механизма налогообложения на экономику Казахстана”
Интыкбаева С. Некоторые проблемы налоговой политики.// Қаржы-қаражат, №1,
Манапов Н. Проблемы налоговой системы. // Қаржы-қаражат, №6,
Оспанов М.Т. Оптимизация налоговой системы Казахстана.// Вестник по
Манапов Н.Ш. Налоговый контроль и пути его совершенствования
Иванов В.М. Проблемы налогообложения и устойчивое развитие экономики:пути
Сарсенкулов Ж.С. Налогово-бюджетное регулирование экономики Казахстана. Автореферат.-Алматы,2000г.

Стат. Ежегодник. Финансы Казахстана, Алматы 2000-2004 гг.

Стат. Бюллетень Министерства финансов, 2003г.

Официальный Интернет-сайт Мин.фина Р

2

3