Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға салықтарды есептеу және рәсімдеу курстық жұмыс
МАЗМҰНЫ - www.topreferat.com.kz
КІРІСПЕ................................................................................................................. 3
Бірінші бөлім ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫ ОБЪЕКТІСІ: ТӨЛЕМ
КӨЗІНЕН САЛЫҚ САЛЫНБАЙТЫН ТАБЫСТАРДЫҢ
ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ
1.1 Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және жеке
табыс салығының пайда болу тарихы............................................................4
1.2 Жеке табыс салығының салық жүйесіндегі ерекшеліктері ........................7
1.3 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар және оларға салық салу
ерекшеліктері .................................................................................................16
Шет елдердің жеке табыс cалығының салыќ салудағы ерекшеліктері.....19
Екінші бөлім ТӨЛЕМ КӨЗІНЕН САЛЫҚ САЛЫНБАЙТЫН
ТАБЫСТАРҒА САЛЫҚТАРДЫ ЕСЕПТЕУ ЖӘНЕ РӘСІМДЕУ
ӘДІСТЕРІ
2.1 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға жеке табыс салығының
ставкасы мен салық жеңілдіктері ................................................................27
2.2 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар салығының салық
есептілігі .........................................................................................................30
ҚОРЫТЫНДЫ ...................................................................................................31
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ......................................................33
Кiрiспе
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Жұмыс көлемі: 32 бет
Пәні: Салық
-----------------------------------------------------------------------------------
КУРСТЫҚ ЖҰМЫСТЫҢ ҚЫСҚАРТЫЛҒАН МӘТІНІ
МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ................................................................................................................. 3
Бірінші бөлім ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫ ОБЪЕКТІСІ: ТӨЛЕМ
КӨЗІНЕН САЛЫҚ САЛЫНБАЙТЫН ТАБЫСТАРДЫҢ
ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ
1.1 Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және жеке
табыс салығының пайда болу тарихы............................................................4
1.2 Жеке табыс салығының салық жүйесіндегі ерекшеліктері
1.3 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар және оларға
ерекшеліктері .................................................................................................16
Шет елдердің жеке табыс cалығының салыќ салудағы ерекшеліктері.....19
Екінші бөлім ТӨЛЕМ КӨЗІНЕН САЛЫҚ САЛЫНБАЙТЫН
ТАБЫСТАРҒА САЛЫҚТАРДЫ ЕСЕПТЕУ ЖӘНЕ РӘСІМДЕУ
ӘДІСТЕРІ
2.1 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға жеке табыс
ставкасы мен салық жеңілдіктері ................................................................27
2.2 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар салығының салық
есептілігі .........................................................................................................30
ҚОРЫТЫНДЫ ...................................................................................................31
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ......................................................33
Кiрiспе
Салық өркениет үшiн төленетiн
Елімізде жүргізілген экономикалық реформалар банк ісінің дамуында
Курстық жұмыс екі бөлімнен тұрады. Жұмыстың бірінші бөлімінде:
Бірінші бөлім ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫ ОБЪЕКТІСІ: ТӨЛЕМ КӨЗІНЕН
1.1 Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және жеке
Салық прототиптері адам қоғамын басқаруда алғашқы ұйымдардың түрлерімен
3 кезеңге бөліп көрсетті. Олардың әрқайсысының өзіне тән
Себебі: тауар өндірісінің, мемлекеттік аппараттың пайда болуы. Алғашқы
Кавказ салықтар салыққа өтуді өтпелі қадамын құрады. Алғашқы
Бірақ бұл кезеңде бірыңғай салық жүйесі болмады не
Рим империясыны өзінде салықтар тек фискальді қызмет ана
17 ғасыр соңында, 18 ғасыр
Францияда парламент бюджетпен салықтарды тек 1791 жылдары Ұлы
Қаржылық ғылым дамуымен қатар салық салуды проблемалары, әдістемелері
Бұл мақсатқа жету бірнеше кезеңнен тұрды. Салықтарды жинақтармен
1) 1994-1995 жылдар 1-ші этап
2) 1996-1998 жылдар 2-ші жаңа салық жүйесінің қалыптасуы.
1-ші этапта 1994-1995 жылдардың салық жүйесіне базалық негіз
1995 жылды сәуір айында жақа салық заңдылығын қабылдамаса
1. Қайшылықтарды жеңілдету, жою.
2. Қазақстан Республикасында салық кодексіні бір жайлы.
Салық санын 40-45 %-а, ал азаматтарды табысынан салықты
1.
2.
3.
4.
Салық салуды прогрессивті-регрессивті түрлері қаралады, салықтық қатынастар тәжірибемен
Салық қатынастарда жаңа механизмдердің іске қосылуы қазіргі нарық
Салық салудағы өзгерістер экономикалық жағдайға байланысты болды. 1995
1.2 Жеке табыс салығының салық жүйесіндегі ерекшеліктері
Жеке табыс салығының ерекшелігі-бұл салыќ төлеуші жеке тұлға
Бұл жеке
Жеке табыс салығының ќұрылымы
Жеке табыс салығы
Төлеушілер Салыќ салу объектілері
Резидент жеке тұлғалар
Резидент емес жеке түлғалар Төлем көзінен салыќ салынатын
Арнайы салыќ режимін ќолданатын салыќ агенті Төлем салыќ
Резидент —заңды тұлға түріндегі үлесі мен акцияларды өткізуден
Салыќ салудың жалпы принциптері: ќатысу үлесі —акционерлік ќоғамнан
Салыќ кодексінің 12 бабына сәйкес жеке тұлғаның бағалы
Мұңда көрсетілген табыс жеке тұлғаның мүліктік табысына жатады.
Акция сатудан алынған жеке тұлғалардың табысына салыќ салу
Кейін бұл тұлға осы акцияларды 100.000 теңге көлеміңде
Бұл өсім жеке тұлғалардың салыќ салынатын табысына жатпайды,
Жеке тұлғалардың ќатысу үлесін
Резидент жеке тұлға резидент заңды тұлға ретінде ќатысу
Жеке табыс салығының ерекшелігі - бұл салыќ төлеушіні
Жеке тұлға ағымдағы салыќ кезеңінде аяќталатын кез келген
- ағымдағы салыќ кезеңінде болған күндердің
- өткен 1-ші салыќ кезеңінде болған
- өткен 2-ші
Егер жеке тұлға Республикада болуы аяќталатын жылдан кейінгі
1) жеке тұлға Республиканың азаматы болса немесе оның
2) жеке тұлғаның отбасы және жаќын туыстары осы
3) кез келген уаќытта жеке
Республиканың азаматтығын ќабылдамай,
- мемлекетгік
- тұраќты
- Республиканың шегінен
- Республиканың шегінен
- оќу немесе тәжірибеден өту маќсатымен
- сабаќ беру, кеңес беру немесе
Резидент жеке тұлға - бұл Ќазаќстан Республикасында үнемі
1) төлем көзінен салыќ салынатын табыстың болуы.
2) салыќ жылында 2004 айлыќ есептік көрсеткішке тең
3) Республикадан тыс жерлерінен жеке тұлғаның табыс алуы.
4) Республикадан тыс жерлерінде шетел банк шоттарында аќшасы
5) Республиканың парламент депутаттары, судьялар.
Негізгі жұмыс орны бойынша жеке тұлғаның ќазіргі көздегі
1) кәсіпорын іс-әрекетімен байланысты емес шаруашылыќ
2) шегерімге жатќызылатьш, кәсіпорын іс-әрекетімен байланысты шаруашылыќ
Салыќтың бірыңғай алынуы үшін ќайта есептеу коэффициенті ќолданылады.
1) жұмысшының табысы- шегерім соммасына кемітілген материалды, әлеуметтік
2) материалды пайда тұріндегі
-жұмыскермен өткізілетін тауар ( жұмыс, ќызмет) ќұны мен
- жұмыс берушінің шешімі бойынша жұмыскердің
- өз жұмысшыларын мүліктік
өз іс-әрекетімен байланысты емес жұмысшылардың шығындары
3) бірлік төлемдерден табыс — азаматтыќ-ќұќыќтыќ сипаттағы заңды
4) ұтыс, сыйаќы, дивидент
5) стипендия түріндегі табыстар- білім беру ұйымдарда
6) жинаќтаушы саќтандыру
Резидент емес жеке тұлғаларға салыќ салу ерекшелiктерi:
Резидент емес жеке тулғалар белгiленген жағдайларды ќоспағанда,
Салыќ салу объектiлерi:
Жеке табыс салығы салынатын объектiлер мыналар:
1) төлем көзiнен салыќ салынатын табыстар;
қызметкерлердің табысы
біржолғы төлемдерден алынған табыс
жинақтаушы зейнетақы қорларының берілетін зейнетақы төлемдері
дивиденттер, сыйақылар, ұтыстар түріндегі табыс
стипендиялар
жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыс жатады.
2) төлем көзiнен салыќ салынбайтын табыстар.
мүліктік табыс
жеке кәсіпкердің салық салынатын табысы
адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы
өзге де табыстар жатады
Салыќ салынуға жатпайтын табыстар
Жеке тұлғалар табыстарының мынадай түрлерiне салыќ салынуға тиiс
1) Ќазаќстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде мемлекеттiк бюджет
2) балаларға және асырауындағы адамдарға алынған алименттер;
3) жеке тұлғалар өмiрi мен денсаулығына келтiрiлген зиянды
4) жеке тұлғалардың ќаржы рыногы мен ќаржылыќ ұйымдарды
4-1) Алматы ќаласыныѕ өңiрлiк ќаржы орталығының арнайы сауда
5) мемлекеттiк бағалы ќағаздармен және агенттiк облигациялармен жасалған
5-1) пайлыќ инвестициялыќ ќорлардың пайлары және акционерлiк инвестициялыќ
5-2) таза табысты бөлу кезiнде алынған және әрбiр
6) әскери ќызмет мiндеттерiн атќарған кезде әскери ќызметшiлерге,
7) лотерея бойынша 5 айлыќ есептiк көрсеткiш шегiндегi
8) тиiстi жылға арналған республикалыќ бюджет туралы Ќазаќстан
9) гранттар ќаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбекаќы түрiндегi
10) тұраќты жұмысы жолда өтетiн немесе жүрiп-тұру сипатында
11) экологиялыќ апат немесе ядролыќ сынаќ полигонындағы ядролыќ
12) ұлы Отан соғысына ќатысушылардың және оларға теңестiрiлетiн
13) өткізілетін күні листингтің ең жоғары және ең
13-1) олармен азаматтыќ-ќўќыќтыќ мәмiлелер Алматы ќаласы өңiрлік ќаржы
14) мемлекеттiк бюджет ќаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер
15) салыќ жылы iшiнде медициналыќ ќызмет көрсетулердiң (косметологиялыќ
16) ќызметтiк iссапарлар кезiнде белгiленген мөлшерде төленетiн өтемдер;
17) ќызметкер ұйымымен бiрге басќа жерге жұмысќа ауысќан
18) Ќазаќстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын дипломатиялыќ немесе
19) шет мемлекеттiң мемлекеттiк ќызметiнде жүрген шетелдiк жеке
20) Ќазаќстан Республикасының азаматтары болып табылатын және Ќазаќстан
21) Зейнетаќы төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталыќтан берiлетiн зейнетаќы
22-1) жұмыс берушiнiң жиынтыќ жылдыќ табысты алуға байланысты
23) Ќазаќстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде дала жағдайында
24) Ќазаќстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде республикалыќ бюджет
25) Ќазаќстан Республикасының заңдарына сәйкес жұмыс берушiнiң ќызметкерлердi
25-1оќытуға арналған шығыстар;
26) жұмыс берушінің вахталыќ әдiспен жұмыс iстейтiн адамдарға
26-1) Мемлекеттiк әлеуметтiк саќтандыру ќорынан төленетiн әлеуметтiк төлемдер;
27) Ќазаќстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде, жүктi болғанда
28) бiлiм беру ұйымдарында оќитындарға Ќазаќстан Республикасының заңдарында
29) Ќазаќстан Республикасының заңдарында белгiленген нормалар бойынша берiлген
30) өздерiнiң ќызметiн жүзеге асыру маќсатында жеке кәсiпкер,
31) iзгiлiк, ќайырымдылыќ және демеушiлiк көмек түрiнде алынған
31-1) он алты жасќа толмаған балалар үшiн балалар
32) еңбек (ќызметтiк) мiндеттерiн орындау кезiнде ќызметкердiң өмiрiне
33) саќтандырудың кез келген түрi кезiнде төленетiн, шарттың
34) Өз ќызметкерлерiн мiндеттi және (немесе) жинаќтаушы саќтандыру
35) төлем көзiнен салыќ ұсталғандығын растайтын ќұжаттар болған
36) материалдыќ нұќсанның орнын толтырудың сот шешiмi бойынша
37) жинаќтаушы зейнетаќы ќорлары салымшыларының жинаќтаушы саќтандыру шарты
38) саќтандырылушы ќайтыс болған жағдайда жинаќтаушы саќтандыру шарты
39) жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына Ќазаќстан Республикасының заңнамасында белгiленген
Салық көзі:
1. Резидент емес заңды тұлғаның Ќазаќстан Республикасындағы
2. Ќолма-ќол және (нeмece) ќолма-ќол емес нысандарда аќша,
3. Төлем көзiнен салыќ салуға мыналар:
1) Ќазаќстан Республикасының аумағына сыртќы сауда операциялары бойынша
2) резидент банктердің корреспонденттiк шоттарын ашуға және жүргiзуге,
3) бағалы ќағаздарды өткiзу кезiнде ќұн өсiмiнен түскен
4) мемлекеттiк бағалы ќағаздармен және агенттiк облигацияларымен жүргiзiлген
4-1) Алматы ќаласының өңiрлiк ќаржы орталығыныә арнайы сауда
5) бiртұтас ќұбыр жүйесi бойынша Ќазаќстан Республикасынан тыс
6) сатып алушы-резиденттер борыштыќ бағалы ќағаздар бойынша оларды
7 резидент еместiң шартты банк салымдары бойынша сыйаќылары;
8) халыќаралыќ ќаржы лизинг шарттары бойынша ќаржы лизингіне
9) Ќазаќстан Республикасынан тыс жерлерде, жұмыстарды орындаудан, ќызметтердi
4. Резидент еместiң өз табыстарын үшiншi тұлғалардың және
5. Борыштыќ бағалы ќағаздар бойынша сыйаќылардан төлем көзiнен
6. Мемлекеттiк бюджетке төлем көзiнен табыс салығын есептеу,
Егер резидент еместiң ќызмет кезеңi тұраќты мекеме ќұру
6-1. Депозитарлыќ ќолхаттар бойынша табыстар төлеудiң көзi осындай
7. Төлем көзiнен табыс салығы табыс төлеудi жүзеге
1.3 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар және оларға
Жеке тұлғаларды жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша
1. мүліктік табыс.
2. жеке кәсіпкерді салық салынатын табысы.
3. адвокаттар мен жеке нотариустарды табысы. Мынандай
1. арнайы салық режимдерін қолданатындары қоспағанда, жеке
2. резидент болып
Салық төлеуші енгізілген аванстық төлемдерді есептей отырып, салық
Салық төлеушіні мүліктік табысына жататындар:
1. 1 жылдан аз уақыт меншік құқығында
2. бағалы қағаздарды , сондай-ақ заңды тұлғадағы
3. қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы
Мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындаы, бірақ
Заң көмегімен, нотариаттық қызметті жүзеге асырудан түскен табыстардық
Төлем көзінен салық салынбайтын басқа табыстарына Қазақстан Республикасынық
Жеке табыс салығы бойынша декларация: Жеке табыс салығы
1. Төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар тұрғын
3. Қазақстан Республикасыны шегінен тыс жерлерден табыстар алатын
4. Қазақстан Республикасыны шегінен
5. Қазақстан Республикасыны сыбайлас
6. Қазақстан Республикасының
Жеке табыс салығы бойынша декларация табыс ету мерзімдері:
Жеке табыс салығымен салық салу объеткілері: 1. төлем
2) төлем көзінен салық салынбайтын жеке табыс салығы-
Коэффициенттерді есептеу мәні- жалақы өсуімен байланысты пайыздар айлық
1) салыќ салынатын кірістің мөлшерінен төмендететін жеңілдіктер-банк
2) шығындардың одаќ
3) зиян шегудегі кәсіпорынға арналған жеңілдіктер-салыќ салынудан босатылған
4) ќосымша жеңілдіктер-салыќ төлем соммасы шегінде
1.4 Шет елдердің жеке табыс cалығының салыќ
Дамыған Батыс Еуропа елдерінде салыќ жүйесі Америка Ќұрама
Франция, Австрия, Дания, Бельгия, Нидерланды, Швецияда-40%-дан жоғары. Америкада
Жапония елінің салық салу ерекшеліктері:
Жапонияның салыќ салу жүйесі Америка Ќұрама Штаттарынан және
Жапонияның салыќ жүйесі Америка Ќұрама Штаттары және Еуропаның
1-ші топ- заңды және жеке тұлғаға тікелей табыс
Бюджетгің негізін тікелей салыќтар ќұрайды. Мемлекетке ең жоғарғы
Токио тұрғындарының орташа жылдыќ табысы 90 жыддары 7.100-7.500
Мемлекет жергілікті органдарға жалпы ұлттыќ шараларды жүргізу үшін
Жергілікті салыќтардың ќұрылымына келетін болсаќ, 1995 жылғы көрсеткіштері
Жалпы мемлекеттік салыќтардың өзара ќатынасы басќаша, біраќ жалпы
Мемлекеттің табыс салығы
Жапонияда мемлекет пен жергілікті басќару органдары арасында салыќтың
1998 жылы Жапонияның мемлекетгік салыќтар соммасы 61 трлн
Олардың үлестік салмағы өзгермейді, себебі бір мезетте жергілікті
Жапонияның 1995 жылғы табыстар бойынша ќұрылымы
Салыќтар Барлығы (трлн иен) Соның ішінде
Мемлекеттік Жергілікті
сомасы үлесі Сомасы үлесі
Табыс салығы 5274 3394 644 1880
Мүлік салығы 2553 1505 58,9 1049 41
Тұтыну салығы 15,29 11 12 17,8 417
Барлығы 9356 6011 642 3345 358
Италия елінің салық салу ерекшеліктері.
Италияның мемлекеттік табысының ең маңызды көзі-жеке тұлғаларға салынатын
Салыќ салу маќсатында кешенді таза табысты есептеуде жал
Америка Ќұрама Штаты федеративті бюджетінің табыс ќұрылым (%)
Салыќ аты Жылдар
1970 1980 1982 1984 1986 1989 1995
Жеке тұлғаларға салыќ 482 472 482 448
Корпорадия ға салыќ 175 125 80 85
Акциз 84 47 54 56 43 35
Мұра салығы 1.9 12 19 09 0,9
Әлеуметтік саќтандыру жарналары 209 305 326 359
Басќада түсімдер З,1 2,5 26 26 26
Капиталдан табыс өз ќұрамына салымдардан және ағымды банк
Жеке тұлғалар табыс салығы прогрессивті сипатќа ие. ¤згертулер
1993 жылы 7,2 млн лирға дейінгі табысќа салыќ
Америка Ќұрама Штатгарындағы салыќ салу ерекшеліктері:
Американың салыќ жүйесі 200 жылдан бері дамып келеді
Жоғарыдағы кестеден көріп отырғанымыздай, федеративті бюджеттің негізгі бәлігін
Табысты есептеу 3 кезеңде жүргізіледі:
1) жиынтыќ табысты есептеуде табыстың жалпы соммасы: жалаќы,
2) түзетілген жиынтыќ табыс аныќталады. Жиынтыќ табыстан әртүрлі
3) салыќ салынатын табысы түзетілген жиынтыќ табыстан жіктелген
Табыс салығы-бұл төлем көзінен салыќ салынатын салыќ болып
Жиынтыќ табыстан сол табысты алуға кеткен іскерлік шығындар
Америка Ќұрама Штатаға ќолданылатын жеке табыс салығының ставкалары
Салыќ салынатын табыс, доллар Салыќ ставкасы, %
Ерлі - зайыптылар Жанұяның жалғыз басшысы Жалғыз тұратын
Жиынтыќ табыстары Бөлек табыстар
0-29.750 0-14.875 0-23.900 0-17.850 15
29.751-71.900 14.876-35.950 23.901-61.650 17.851-43150 28
71.901-149.250 35.951-113.300 61.651-123.790 43.151-89560 33
149.250-ден жоғары 113.300-ден жоғары 123.790-нан жоғары 89.560-тан жоғары
Табыс салығын салу бағытының дамуы салыќ шкаласының ќысќыруына,
Америка Ќұрама Штаттағы табысќа салынатын салыќ ставкалары
Табыстар Мөлшері (%)
Жеке тұлғалар табысына салынатын жеке табыс салығы
Корпорацияға табысына салынатын салыќ 10
Әлеуметтік саќтандыру жарнамалары 34
Акция салығы 3
Мүлік салығы 4
Зайыдыќ ќұралдар 8
Барлығы 100
Америка Ќұрама Штаттарындағы табысќа салынатын
Төмендегі кестеде Америка федералді бюджетінің 1980 жылдардағы табыс
Америка Ќұрама Штат федеральді бюджетінің 80-жылдардағы
табыс динамикасы, (млрд.дол).
Баптар 1980 1982 1985 1987 1990 Өсу ќарќыны
Жеке табыс салығы 2441 2977 3345 3926
Корпорадиялық
салыќ 646 492 613 839 107 165
Акциия 243 363 360 32,5 340 140
Әлеуметік саќтандыру 157,8 2015 2652 3033 3639
Мұраға салыќ 64 80 64 75 78
Баж салығы 72 89 121 151 163
Барлығы 5171 6178 7341 8541 9755 188
Германияда салыќ салу ерекшеліктері:
Германияның салыќ түрлерінің ішіндегі негізгілері: жеке тұлғалар табысына
Франция елінің салыќ салу ерекшеліктері:
Франция мемлекетгік бюджетінің ќұрылымы
Салыќ түрі Пайызы (%) Млн. франк
Жеке тұлғалардан табыс салығы 18,1 293110
Кәсіпорын табысы 10.6 170140
Қосылған ќұн салығы 41.4 669 962
Мұнай өнімдеріне баж 7.3 118618
Басќада салыќтар 15.2 145 120
Салыќтыќ емес түсімдер 7.4 120267
Барлығы 100 1617217
Францияның салыќтары 3 үлкен топќа бөлуге болады:
1) табыс салыќтары (табыс алынатын мезетте салынатын салыќ
2) тұтынуға салыќтар ( табыс жаратылу бойында салынатын
капиталға салыќ ( меншіктен алынатын салыќ түрі).
Табыс салығының ішінде жеке табыс салығы ерекше орында.
Табыс негізіне 1 жыл ішінде алынатын барлыќ түсімдер
Екінші бөлім ТӨЛЕМ КӨЗІНЕН САЛЫҚ САЛЫНБАЙТЫН ТАБЫСТАРҒА САЛЫҚТАРДЫ
2.1 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға жеке табыс
Салық төлеушінің салық жылы ішіндегі салық салынатын табыстарына
Салық төлеушінің салық жылы ішіндегі салық салынатын табыстарына
Қызметкерлердің ҚР тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет
Дивиденттер, сыйақылар (жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша сыйақыларды қоспаған)
Адвокаттардың және нотариустаржың табыстарын 10 пайыздық ставка бойынша.
Салық жеңілдктері
Салық жеңілдіктері екі топқа бөлінеді:
стандартты
стандартты емес
Стандартты салық жеңілдіктеріне салық төлеушінің өзіне және асырауындағы
Жалпы стандартты салық жеңілдіктердің мынадай түрлері бар:
негізгі, яғни салық төлеушінің табысы мөлшеріне тәулесіз өзіне
отбасы жағдайына байланысты жеңілдіктердің берілуі, «отбасылық төмендетілу»
асырауындағы адамдарға берілетін салаық төмендетулері.
Кейбір мемлекеттерді жеңілдік балаларға берілетін салық төмендетулерінің орнына
Стандартты емес салық жеңілдіктерінің стандартты салық жеңілдіктерінен
Салық шегерімдер
1. Ќызметкердiң төлем көзiнен салыќ салынатын табысын аныќтау
1) Ќазаќстан Республикасының заң актiсiнде табысты есептеудiң тиiстi
2) асырауындағы адам пайда болған айдан бастап ќызметкердiң
Бiрге тұратын және ортаќ шаруашылыќ жүргiзетiн ерлi-зайыптылар, балалары
Асырауындағы адам, салыќ төлеушiнiң табысы есебiнен өмiр сүретiн
3) жинаќтаушы зейнетаќы ќорларына Ќазаќстан Республикасының заңдарында белгiленген
4) Ќазаќстан Республикасының тиiстi ќаржы жылына арналған республикалыќ
5) (алынып тасталды)
6) жеке тұлғаның жинаќтаушы саќтандыру шарттары бойынша өз
7) тұрғын үй ќұрылыс жинаќ банктерiнде Ќазаќстан Республикасының
1-1. Жарты айдан аз жұмыс iстеген ќызметкердің төлем
2. Салыќ төлеушiге осы баптың 1-тармағыныѕ 1), 2)
Ќазаќстан Республикасының резиденттерi болып табылатын шетелдiк азаматтар мен
1. Ќазаќстан Республикасының резиденттерi болып табылатын шетелдiк азаматтар
2. шарттар орындалмаған кезде резидент жеке тұлғалардың табыстарынан
3. Салыќ агентi резидент жеке тұлғалардың табыстарынан жеке
4. Жеке табыс салығын есептеудің және төлеудiң таңдап
Салыќ есептiлiгiн табыс ету
Салыќ агенттерi төлем көзiнен табыс салығын ұстап ќалу
Жеке табыс салығы бойынша декларация табыс ету мерзімі.
1. ҚР-ның сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заң
2. Арнаулы салық режимін қолданатын жеке кәсіпкерлер арнаулы
Келтірілген жеңілдіктердің түрлерін кеңейте отырып,
1) салыќ несиелері-окладты сомманың немесе салыќ ставкасының
2) шегерістер- салыќ салудан арнайы заттардың босатылуы.
3) төмендетулер- салыќ базасының ќысќартылуы.
Жалпы салыќ зандылығы келесі жеңілдік түрлерін ќарастырады:
1) салыќ объектілерінің салыќ салынбайтын минимумы.
2) салыќ салудан арнайы объект элементтерін шығару.
3) салыќ төлеушілердің арнайы категорияларын немесе жеке
4) салыќ ставкаларының төмендеуі.
5) салыќ несиелерін ќоса, бағытты салыќ жеңілдіктері.
6) басќада салыќ жеңілдіктері.
Жеңілдіктер арнайы заңды тәртіпте бекітіледі біраќ келісім бойынша
Жеңілдіктер туралы мәселе күрделі болып табылады, себебі оны
2.2 Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар салығының салық
Салыќ органына салыќтың төлену жері бойынша жеке табыс
1) 201.00 түрі- жеке табыс салығы бойынша
2) 201.01-резидент еместер табысынан жеке табыс салығын
3) 201.02- дивиденттер, ұтыстар, сыйаќыларда 15%-тік ставка
4) 201.03-арнайы салыќ режимі бойынша жеке
15-нен кешіктірмей жүргізіледі.
Резидент жеке тұлға-бұл Ќазаќстан Республикасында үнемі болатын, өмірлік
1) төлем көзінен салыќ салынбайтын табыстардың болуы;
2) салыќ жылында 2004 айлыќ есептік көрсеткішке тең
3) Ќазаќстан Республикасынан тыс жерлерінен жеке түлғаның
4) Ќазаќстан
5) Ќазаќстан Республикасының парламент депутаттары, судьялары. Негізгі
1) кәсіпкерлік іс-әрекетаен байланысты емес шаруашылыќ әрекет етуші
2) шегерімге жатќызылатын кәсіпкерлік
ЌОРЫТЫНДЫ
Ќазаќстан Республикасындағы тұратын тұлғалар өз категорияларына ќарай екіге
Ќазаќстан Республикасының салыќ жұйесі Жапония, АЌШ, Франдия, Германия,
Біздің пікірімізше елдегі салыќ жұйесі өз экономикалыќ және
Жеке тұлғалар табысына салынатын табыс салығына тиісті тағы
Ќазіргі таңда салыќтан ќашу жағдайы өте күрделі проблемалардың
Салыќ заңдылығының үнемі өзгеруі мен толыќтыруларды енгізуі жауапкершілік
ЌОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТГЕР ТІЗІМІ
1. Каможного Е. Салыќ жүйесі /Ќазаќстан экономикасы.-1995.-Ю
2. Черник Д.Г. Салыќтар.-М,-1995
3. Есенбаев М. Жаңа салыќ жүйесі жолында
4. Бүлғақбаев Б. Ќазаќстанның салыќ жүйесі //
5. Ќазаќстан.Республикасының салыќ кодексі
6. Түленбаев К.М / Ќаржы ќаражат.-А.-2005.
7. ЗейнелгабдинА.Б. Ќаржы жүйесі.- А.-1995.
8. Юткина Т.Ф . Салыќ жүргізу тәртібі.-М.-1999.
9. Столяров В.Ф. Салыќ салу және нарыќтыќ
10. АкуленокД.Н / Салыќ портфелі.-М.-1995.- 35
11. Чингазов .М.Н. Некоторые проблемы налоговой
12. Байдуйсенов .Д. Ќазаќстанның салыќ
13. Сатыбалдин А.Е. Жеке табыс салығына ќатысты
14. Муканов Т.А. Пути совершенствования механизма исчисления индивидуального
15. Арыстанбеков К./ Саясат.-А-2004.-97 б.
16. Сабиров И. / Экспресс,-
17. Прохоров Е.
18. Бабкина С. Новая налоговая
19. МусиновС.М.
20. КарагусоваГ. Салыќтар: мәні мен
21. Поздняков Б. Ќазаќстаңдағы салыќтар
22. Кадырбеков Б. Грисюк С.
23. Киперман.Г.Я. Кәсіпорын мен азаматтарға
24. НаумоваН.Н. Салыќ жүйесінің реформасы
25. Салыќ-1999 / Экономика және
Маметова Р.А / Бюллетень бухгалтера.-А.-2005.-46 б
27. Абдракимова Ж. Табыс салығы
28. Айдаров Д.Б.
29. Дуканич Л.В. Салыќ және
30. Амрекулов Н. Бірыңғай салыќ
3
