Салықтық тексеріс курстық жұмыс
МАЗМҰНЫ - www.topreferat.com.kz
І КІРІСПЕ.....................................................................................................3
IІ НЕГІЗГІ БӨЛІМ......................................................................................4
1. Cалықтық тексерістің ұйымдастырылуының кезеңділігі......................4
1.1. Салықтық тексеруінің түрлері....................................................4
1.2 Салық тексерулерін жүргізу тәртібі...........................................6
1.3 Салық тексеруін жүргізудің басталуы.......................................7
1.4 Cалықтық тексерісі нәтижелері бойынша шешім.....................8
2. Cалықтық тексеру нәтижелерін рәсімдеу әдістері ..............................11
2.1 Камералдық бақылау нәтижелерін рәсімдеу әдістері............11
2.2 Рейдтік тексерісті жүргізу нәтижелерін рәсімдеу әдістері.....11
2.3 Хрономераждық зерттеу нәтижелерін рәсімдеу әдістері........13
2.4 Құжаттық тексерісті жүргізу нәтижелерін рәсімдеу әдістері.15
3. «Қазақстан тЕмір жолы» Ұлттық компаниясы» Акционерлік қоғамы «Шаруашылық басқармасы» филиалында өткен тақырыптық құжаттық тексеріс туралы.....................................................................................................20
ІІІ ҚОРЫТЫНДЫ....................................................................................22
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР..........................................................23
ҚОСЫМШАЛАР......................................................................................25
І КІРІСПЕ
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Жұмыс көлемі: 23 бет
Пәні: Салық
-----------------------------------------------------------------------------------
КУРСТЫҚ ЖҰМЫСТЫҢ ҚЫСҚАРТЫЛҒАН МӘТІНІ
МАЗМҰНЫ
І КІРІСПЕ.....................................................................................................3
IІ НЕГІЗГІ БӨЛІМ......................................................................................4
1. Cалықтық тексерістің ұйымдастырылуының кезеңділігі......................4
1.1. Салықтық тексеруінің түрлері....................................................4
1.2 Салық тексерулерін жүргізу тәртібі...........................................6
1.3 Салық тексеруін жүргізудің басталуы.......................................7
1.4 Cалықтық тексерісі нәтижелері бойынша шешім.....................8
2. Cалықтық тексеру нәтижелерін рәсімдеу әдістері ..............................11
2.1 Камералдық бақылау нәтижелерін рәсімдеу әдістері............11
2.2 Рейдтік тексерісті жүргізу нәтижелерін рәсімдеу әдістері.....11
2.3 Хрономераждық зерттеу нәтижелерін рәсімдеу әдістері........13
2.4 Құжаттық тексерісті жүргізу нәтижелерін рәсімдеу әдістері.15
3. «Қазақстан тЕмір жолы» Ұлттық компаниясы» Акционерлік қоғамы
ІІІ ҚОРЫТЫНДЫ....................................................................................22
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР..........................................................23
ҚОСЫМШАЛАР......................................................................................25
І КІРІСПЕ
Салық түсімдерінің арқасында өмір сүретін мемлекет, бюджетке ақша
Салық - мемлекеттiң бекiтуi. Тек сол ғана
Мемлекет ақшалай қаржыларды түрлi
Салықтар мемлекеттiк бюджетке заңды
Салықтар шаруашылық жүргiзушi субъектiлер
Қазақстан Республикасы бюджетiнiң қалыптасуында
Курстық жұмыс үш бөлімнен тұрады. Жұмыстың бірінші бөлімінде
ІІ НЕГІЗГІ БӨЛІМ
1. Cалықтық тексерудің экономикалық мәні
1.1. Салықтық тексеруінің экономикалық мәні мен түрлері
Салық тексерулерін салық қызметі органдары ғана жүзеге асырады.
Салық төлеушінің мынадай жағдайларда, егер:
Нұсқама белгіленген тәртіппен тапсырылмаса не рәсімделмеген болса;
Нұсқамада көрсетілген тексеру мерзімдері әлі басталмаған немесе өтіп
Бұл адамдар нұсқамада көрсетілмеген болса тексерілетін салық кезеңіне
Салық кодексінде салық тексерулерінің мынадай түрлерге қатаң бөлінеді:
1) құжаттық тексеру;
рейдтік тексеру;
хорнометраждық тексеру;
Құжаттық тексеру мынадай түрлерге бөлінеді:
1) кешенді тексеру - салықтың және бюджетке төленетін
2) тақырыптық тексеру - салық міндеттемесінің салықтың жекелеген
міндетті зейнет ақы жарналарын жинақтаушы зейнет ақы қорларына
банктердің және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
трансферттік бағаларды қолдану кезінде мемлекеттік бақылау мәселелері бойынша;
акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерінің өндірілуі мен айналымын мемлекеттік
3) қарсы тексеру - егер салықты тексеруді жүргізу
Салық тексеруі - Қазақстан Республикасы салық заңдамасының орындалуын
Салық төлеушілер қызметін мемлекеттік бақылауда негізгі әдісі болып
Салық төлеушілері салық тексерісінен өтеді, өйткені осы бақылаудың
Салық қызметі органдары салық кезеңі өткеннен кейін 5
Салық қызметі органдары салық тексерістері кезінде келесі жағдайларды
- тексерістің мерзімділігін;
- тексеру мерзідігін;
- нұсқаманы (предписания) белгіленген нысанда толтыру;
- нұсқамада көрсетілген тексерудің мерзімін бұзбау;
- салық тексеру актісін беру;
- айыппұлдар, салық және басқа да міндетті төлемдер
- салық заңдамасындағы бұзушылықтарды жою хабарлдамасын беру.
Айыппұл – бұл мерзімі өткен салық міндеттемесінің сомасына
Айыппұл салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
Алға қойылған мәселелер бойынша маман қорытынды жасайды, ол
Салық тексеруін жүргізу, Қазақстан Республикасының заң актілерінде белгіленген
Рейдтік тексеруді салық қызметі органдары жекелеген салық төлеушілерге
1) салық төлеушілердің салық органдарында тіркеу есебіне қойылуы;
2) фискалдық жады бар бақылау- касса машиналарын қолданудың
3) лицензияның, біржолғы талонның және өзге де рұқсат
4) салық қызметі органдарының құзыретінде болатын акцизделетін тауарлардың
Хронометраждық зерттеуді салық органдары салық төлеушінің нақты кірісін
1.2 Салық тексерулерін жүргізу тәртібі
Салық тексеруін жүргізу негіздемесі
1.Салық тексеруін жүргізу үшін мынадай деректемелерді:
1) нұсқаманың салық органында тіркелген күні мен нөмірін;
2) нұсқама шығарған салық органының атауын;
3) салық төлеушінің толық атауын;
4) салық төлеушінің тіркеу нөмірін;
5) тексеру түрін;
6) тексеретін адамдардың, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес тексеру
7) тексеру жүргізілетін мерзімін;
8) құжаттық тексерулер кезіндегі тексерілетін салық кезеңін қамтитын
2. Рейдтік тексеру тағайындалған кездегі нұсқамада аумақтың тексерілетін
3. Тақырыптық, қарсы тексерулер тағайындалған кезде нұсқамада салықтың
4. Нұсқамаға салық органының бірінші басшысы немесе оны
5. Тексеру мерзімі ұзартылған және (немесе) тексеруді жүргізетін
6. Бір ұйғарым негізінде бір ғана салық тексеруі
1.3 Салық тексеруін жүргізудің басталуы
Салық төлеушіге нұсқама берілген кез салық тексеруін жүргізудің
2. Салық органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды адамдары
3. Салық органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды адамы,
4. Рейдтік тексер жүргізілген кезде салық төлеушіге танысу
5. Салық төлеушінің (салық агентінің) нұсқаманы алудан бас
6. Салық тексерулерін жүзеге асыру кезеңінде тексерілетін салық
Кешенді тексерістерге шыққан кездерде салық органдарының қызметкерлері салық
бас кітап
бухгалтерлік балланс
отчет о результатах финансово-хоз. деятельности
кассалық кітап, кіріс және шығыс кассалық ордерлер, чектер,
жұмыс жоспар шоты
салық төлеушінің есеп саясаты
кезеңдер бойынша оборотно-сальдовые ведомости
журнал-ордерлар
шоттардың аналитикалық басылымдары
ведомость және аналитикалық кестелер
шаруашылық келісім-шарттар
банкілік құжаттар; платежное поручения, требования, выписки банка
кедендік декларациялар
бастапқы құжаттар (шот-фактуралар, накладные, акты выподненных работ, транспортные
және тағы да басқа құжаттар тексеріске қатынасы бар.
Сонымен қатар, СК 66-бабы 1 тармағында белгіненген жағдайлар
Салық қызметі органы лауазымды адамдарының тексеруді жүргізу үшін
1. Салық төлеуші салық қызметі органының салық тексеруін
2. Салық қызметі органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды
3. Хаттамаға салық органының тексеруді жүргізуші лауазымды адамдары
4. Егер Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес салық
5. Салық төлеушінің мынадай жағдайларда, егер:
нұсқама белгіленген тәртіппен тапсырылмаса не рәсімделмеген болса;
нұсқамада көрсетілген тексеру мерзімдері әлі басталмаған немесе өтіп
бұл адамдар нұсқамада көрсетілмеген болса;
тексерілетін салық кезеңіне қатысы жоқ құжаттамалар сұратылса, салық
1.4 Cалықтық тексерісі нәтижелері бойынша шешім
Құжаттарды алып қою Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес
Салық тексеруін аяқтау
1. Салық тексеруі аяқталған соң салық қызметі органының
1) салық тексеруінің жүргізілген орнын, акті жасалған күнін;
2) тексерудің түрін;
3) салық қызметі органының салық тексеруін жүргізген лауазымды
4) салық төлеушінің тегін, атын, әкесінің атын
5) салық төлеушінің орналасқан жерін, банктік деректемелерін, сондай-ақ
6) салық төлеушінің салық есептілігі мен бухгалтерлік есептілікті,
7) алдыңғы жүргізілген тексеру мен бұрын анықталған салық
8) тексерілетін салық кезеңін және тексеру жүргізу үшін
9) Қазақстан Республикасының салық заңдарының тиісті нормасына сілтеме
10) салық тексеруінің нәтижелерін көрсете отырып, салық тексеруінің
2. Салық тексеруінің актісі салық төлеушіге тасырылған күн
3. Саылқ тексеруінің аяқталуы бойынша салық заңдарының бұзылуы
4. Саылқ тексеруі актісіне қажетті құжаттардың көшірмелері, салық
5. Салық тексеруі актісі кем дегенде екі дана
6. Салық тексеруі актісі салық тексеруі актілері мен
7. Салық тексеруі актісінің бір данасы салық төлеушіге
Салық тексеруі нәтижелері бойынша шешім
1. Салық тексеруі актісінде көрсетілген нәтижелер негізінде салық
2. Салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті
3. Салықтың және бюджетке төленетін басқа да мідетті
1) хабарламаны және салық тексеруі актісін тіркеу күні
2) салық төлеушінің тегі, аты, әкесінің аты не
3) салық төлеушінің тіркеу нөмірі;
4) салықтың және бюджетке төленетін басқа да мідетті
5) төлеу туралы талап және төлеу мерзімі;
6) тиісті салықтың және бюджетке төленетін басқа да
7) шағым жасау мерзімі мен орны болуға тиіс;4.
5. Егер салық тексеруінің аяқталуы бойынша салық заңдарын
2. Cалықтық тексеру нәтижелерін рәсімдеу әдістері
2.1 Камералдық бақылау нәтижелерін рәсімдеу әдістері
Камералдық бақылаудың нәтижесі болып акт немесе анықтама
Егер де салық есептілігін толтырған жағдайда қателіктер табылған
Осындай жағдайда салық бұзушылықтары анықталған күннен 2 жұмыс
Камералдық бақылау нәтижесі бойынша хабарламаны салық төлеуші берілген
Бұндай камералдық бақылау әдісімен салық төлеушілер көп ұшырасады,
2.2 Рейдтік тексерісті жүргізу нәтижелерін рәсімдеу әдістері
Салық органдарына маңызды мәселесі болып табылатын ол –
Фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану сұрақтары бойынша
Фискалық жады бар бақылау-касса машиналарын тексеріске кіріспес бұрын
ҚР аумағында сауда операцияларын жүзеге асыру кезінде немесе
Бірақ:
жеке кәсіпкер біржолғы талон негізінде немесе патент негізінде
егер салық төлеуші жеке кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеуден
егер салық төлеуші квитанцияларды, билеттерді, талондарды, почта төлемі
Адвокаттардың ақшалай есеп айырсуларына қолданылмайды.
Фискалдық жады бар БКМ қолану кезінде талаптар:
Фискалдық жады бар БКМ тіреу карточкасын беру;
Техникалық қызмет көрсетуге ФЖ бар БКМ қою жүзеге
ФЖ бар БКМ – ң чегін беруге жүзеге
ФЖ бар БКМ-на салық органдарының енуі қамтамасыз етіледі.
Алғашқы кезеңде мобильдік топ қызметкерлер сыртынан бақылайды. Мұнда
Жиналған ақпаратты талдау мақсатында белгіленген салық төлеушілердің тобы
Қазіргі уақытта салық қызметкерлері (контрольных закупов) сатып алу
Содан кейін салық төлеушіден келесі құжаттарды сұралынады:
Шағын бизнес субъектісі ретінде мемлекеттік тіркеу куәлігін;
Фискалдық жады бар бақылау – касса машиналарының қолдануға
Ақша қаражатының қозғалу есебінің кітабын;
Жұмыскерлермен жасалған келісім-шартын.
Осыдан кейін, кассадан ақша алынады, яғни тексеріс уақытында
Келесі жол болып БКМ бойынша Z-есебінің чегі печатетіледі.
Келесі этап болып тексеріс кезінде, Z-есебін кассадан
Барлық анықталған келіспеушіліктер мен бұзушылықтар рейдтік тексеріс актісінде
Егер бұзушылықтар анықталатын болса, онда салық төлеушіге әкімшілік
2.3 Хрономераждық зерттеу нәтижелерін рәсімдеу әдістері
Хронометраждық зерттеуді жүргізу мерзімі 7 күннен кем емес
салық салу объектісі мен (немесе) салық салуға байланысты
салық салу объектісі мен салық салуға байланысты объектілерге
табыс алу үшін қолданылатын кез келген салық салу
фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарының фискалдық есебі (отчет).
Тексеруші салық төлеушіден зерттеуге керек келесі бухгалтерлік құжаттарды
бас кітап немесе айналым баллансы;
банкілік және кассалық құжаттар;
жалдамшы жұмыскерлердің еңбек келісімдерін;
еңбек ақы бюойынша төлем-есеп ведомості
жеке кәсікердің табыс есебі кітабын;
кассир-операционисттің кітапшасын, ақша қаражаты есебінің кітапшасын, жұқа чектер
Хронометраждық зерттеуді жүргізу барысында салық қызметі органының лауазымды
салық төлеушінің атауы, тіркеу нөмірі және қызмет түрі;
зерттеу жүргізілген күні;
салық салу объектінің орналасқан жері;
хронометраждық зерттеудің басталғанжәне аяқталған уақыты;
салық салу объектісі және өндірілген тауар (көрсетілген қызмет)
зерттелген салықсалу мәліметтері;
зерттеудің қорытындысы;
күн басына және күн аяғына кассалық-бақылау машиналарының көрсеткіштері;
басқа да мәліметтер.
Күн сайын тексеру аяқталған күн бойынша салық
Хронометжардық – бақылау картасы мен еркін кестеге салық
Хронометраждық зерттеудің аяғында күнделікті өгей кестенің негізінде әр
Хронометраждық зерттеу аяқталған соң акт құрастырылады.
Онда мыналар көрсетіледі:
нұсқманың нөмірі мен күні, хронометраждық зерттеуді жүргізілген орны,
хронометраждық зерттеуді жүзеге асырған салық қызметі органының лауазымды
салық төлеушінің толық атауы немесе аты-жөні;
салық төлеушінің орналасқан жері, банктік деректемелері, сондай-ақ оның
салық төлеушінің салық есептілігі мен бухгалтерлік есептілікті, салықты
алдыңғы жүргізілген тексеру мен бұрын анықталған салық заңдарын
тексерілетін салық кезеңін және тексеру жүргізу үшін слық
хронометраждық зерттеудің нәтижесі.
Хронометраждық зерттеу бойынша акт негізінде салық қызметі органдары
Салық төлеушінің хронометраждық зерттеу нәтижесі кешенді және тақырыптық
Хронометраждық зерттеу актісі 2 дана етіп жасалады және
2.4 Құжаттық тексерісті жүргізу нәтижелерін рәсімдеу әдістері
Салық тексерулерін жүргізу тәртібі
Салық тексеруін жүргізу негіздемесі
1.Салық тексеруін жүргізу үшін мынадай деректемелерді:
1) нұсқаманың салық органында тіркелген күні мен нөмірін;
2) нұсқама шығарған салық органының атауын;
3) салық төлеушінің толық атауын;
4) салық төлеушінің тіркеу нөмірін;
5) тексеру түрін;
6) тексеретін адамдардың, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес тексеру
7) тексеру жүргізілетін мерзімін;
8) құжаттық тексерулер кезіндегі тексерілетін салық кезеңін қамтитын
2. Рейдтік тексеру тағайындалған кездегі нұсқамада аумақтың тексерілетін
3. Тақырыптық, қарсы тексерулер тағайындалған кезде нұсқамада салықтың
4. Нұсқамаға салық органының бірінші басшысы немесе оны
5. Тексеру мерзімі ұзартылған және (немесе) тексеруді жүргізетін
6. Бір ұйғарым негізінде бір ғана салық тексеруі
Салық тексеруін жүргізудің басталуы
Салық төлеушіге нұсқама берілген кез салық тексеруін жүргізудің
2. Салық органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды адамдары
3. Салық органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды адамы,
4. Рейдтік тексер жүргізілген кезде салық төлеушіге танысу
5. Салық төлеушінің (салық агентінің) нұсқаманы алудан бас
6. Салық тексерулерін жүзеге асыру кезеңінде тексерілетін салық
Кешенді тексерістерге шыққан кездерде салық органдарының қызметкерлері салық
бас кітап
бухгалтерлік балланс
отчет о результатах финансово-хоз. деятельности
кассалық кітап, кіріс және шығыс кассалық ордерлер, чектер,
жұмыс жоспар шоты
салық төлеушінің есеп саясаты
кезеңдер бойынша оборотно-сальдовые ведомости
журнал-ордерлар
шоттардың аналитикалық басылымдары
ведомость және аналитикалық кестелер
шаруашылық келісім-шарттар
банкілік құжаттар; платежное поручения, требования, выписки банка
кедендік декларациялар
бастапқы құжаттар (шот-фактуралар, накладные, акты выподненных работ, транспортные
және тағы да басқа құжаттар тексеріске қатынасы бар.
Сонымен қатар, СК 66-бабы 1 тармағында белгіненген жағдайлар
Салық қызметі органы лауазымды адамдарының тексеруді жүргізу үшін
1. Салық төлеуші салық қызметі органының салық тексеруін
2. Салық қызметі органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды
3. Хаттамаға салық органының тексеруді жүргізуші лауазымды адамдары
4. Егер Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес салық
5. Салық төлеушінің мынадай жағдайларда, егер:
нұсқама белгіленген тәртіппен тапсырылмаса не рәсімделмеген болса;
нұсқамада көрсетілген тексеру мерзімдері әлі басталмаған немесе өтіп
бұл адамдар нұсқамада көрсетілмеген болса; тексерілетін салық кезеңіне
1. Салық тексеруі аяқталған соң салық қызметі органының
1) салық тексеруінің жүргізілген орнын, акті жасалған күнін;
2) тексерудің түрін;
3) салық қызметі органының салық тексеруін жүргізген лауазымды
4) салық төлеушінің тегін, атын, әкесінің атын
5) салық төлеушінің орналасқан жерін, банктік деректемелерін, сондай-ақ
6) салық төлеушінің салық есептілігі мен бухгалтерлік есептілікті,
7) алдыңғы жүргізілген тексеру мен бұрын анықталған салық
8) тексерілетін салық кезеңін және тексеру жүргізу үшін
9) Қазақстан Республикасының салық заңдарының тиісті нормасына сілтеме
10) салық тексеруінің нәтижелерін көрсете отырып, салық тексеруінің
2. Салық тексеруінің актісі салық төлеушіге тасырылған күн
3. Салық тексеруінің аяқталуы бойынша салық заңдарының бұзылуы
4. Салық тексеруі актісіне қажетті құжаттардың көшірмелері, салық
5. Салық тексеруі актісі кем дегенде екі дана
6. Салық тексеруі актісі салық тексеруі актілері мен
7. Салық тексеруі актісінің бір данасы салық төлеушіге
1. Салық тексеруі актісінде көрсетілген нәтижелер негізінде салық
2. Салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті
3. Салықтың және бюджетке төленетін басқа да мідетті
1) хабарламаны және салық тексеруі актісін тіркеу күні
2) салық төлеушінің тегі, аты, әкесінің аты не
3) салық төлеушінің тіркеу нөмірі;
4) салықтың және бюджетке төленетін басқа да мідетті
5) төлеу туралы талап және төлеу мерзімі;
6) тиісті салықтың және бюджетке төленетін басқа да
7) шағым жасау мерзімі мен орны болуға тиіс;4.
5. Егер салық тексеруінің аяқталуы бойынша салық заңдарын
3. «Қазақстан тЕмір жолы» Ұлттық компаниясы» Акционерлік қоғамы
2009 жылдың 13.04.2009 күнгі №2443 нұсқамасы бойынша «Қазақстан
Жалпы «Қазақстан Темір жолы» Ұлттық компаниясы» Акционерлік қоғамы
Салық тексерісі 14.04.2009 жылы Алматы ауданы бойынша салық
Жалпы салық тексерісі барысында қызметкерлердің жұмыс жасау барысын
ІІІ ҚОРЫТЫНДЫ
Қазақстан Республикасының дамуының негiзгi принциптерiнiң бiрi Қазақстан
Өркениеттi iрi мемлекеттердiң экономикалық даму деңгейлерi олардың
Елiмiз экономикалық дамудың нарықтық бағытына бет
1991 жылы елiмiз тәуелсiздiк алып, өз алдына
Салық кодексiн қабылдаудағы басты мақсат – салық
Қазiргi кезде экономика тұрақтады. Ең алдымен,
Елiмiздiң әлемдiк аренаға танылып қабырғасы қатайып
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлға үлкен табыс табуға
Дамыған елдердiң салық саясатының ерекшелiгi
Салық төлеушi және жинаушы салық төлеу процесiнде
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР:
Қазақстан Республикаларының Конституциялары
ҚР азаматтық кодексі
«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
«ҚР кеден ісі туралы»
«ҚР бюджеттік жүйе туралы»
«Жеке кәсіпкерлер туралы» заң
«ҚР Ұлттық банк туралы» заң
«ҚР Жер туралы» заң
29.05.2009 күнгі №2678 Алматы ауданы бойынша Салық басқармасындағы
24
